Как правильно рассчитать средний заработок для выплат при увольнении
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно рассчитать средний заработок для выплат при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск требуют иного подхода к расчетам. Дело в том, что праздничные дни продлевают отпуск, на период которого приходятся. Например, работнику дают 14 дней отпуска с 1 июня. Т.к. 12 июня – нерабочий праздник, последним днем отпуска станет не 14, а 15 июня.
Учитываемые выплаты и исключаемые периоды
Когда есть проблема, как рассчитать среднемесячную заработную плату, нужно знать, что при исчислении берутся все выплаты по системе оплаты работы в организации. К примеру, ими являются:
- зарплата в любой форме;
- стимулирующие надбавки;
- премии и другие вознаграждения;
- иные выплаты по профессиональной деятельности.
В расчёте не применяются выплаты, имеющие социальную направленность, к примеру, матпомощь, компенсация проезда или питания, оплата коммунальных платежей и т.д.
Также из расчёта убираются периоды, к которым относятся:
- период сохранения за человеком среднего заработка;
- болезнь;
- декрет;
- простой из-за работодателя или форс-мажора;
- забастовка, в которой человек не принимал участия, но из-за этого не работал;
- выходные по уходу за ребёнком-инвалидом и др.
Расчет среднего заработка для отпускных
Поэтому для расчета отпускных среднемесячное количество календарных дней в месяце приравнивается к 29,3:
(365 дней в году – 14 праздничных) / 12 месяцев = 29,3.
Расчет дней среднего заработка за отработанный не полностью месяц происходит так:
|
Число дней в отработанном не полностью месяце = 29,3 / Число календарных дней месяца х Число отработанных дней |
Как премии влияют на средний заработок
Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства. Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:
- сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
- вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.
Какие периоды учитываются при расчете
Средний заработок рассчитывают за расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок.
Но из этих 12 месяцев следует исключить:
- периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок — командировки и т.д.;
- периоды получения пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам;
- периоды простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- периоды забастовок, в которых работник не участвовал, однако из-за них не мог выполнять свои трудовые обязанности;
- выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами (дополнительные и оплачиваемые);
- другие периоды освобождения работника от работы в соответствии с трудовым законодательством, в том числе неоплачиваемые.
Если за какой-то из указанных выше периодов работник получал выплаты, то они также не учитываются при расчете среднего заработка.
Отпуск оплачивается из расчета среднего заработка за расчетный период. Средний заработок сотрудника независимо от режима его работы определяется исходя из фактически начисленных ему выплат и реально отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е или 31-е (в феврале – по 28-е или 29-е) число соответствующего месяца включительно.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922; далее — Постановление № 922).
Итак, чтобы найти средний заработок сотрудника, уходящего в очередной оплачиваемый отпуск, нужно сначала определить его средний дневной заработок. Затем эту сумму нужно умножить на количество дней отпуска (см. формулу):
|
Средний заработок |
= |
Средний дневной заработок |
* |
Количество дней отпуска |
Средний дневной заработок
Средний дневной заработок равен отношению начисленной за расчетный период зарплаты к 12 предыдущим календарным месяцам и к среднемесячному числу календарных дней (29,4). При этом учитываются все выплаты, предусмотренные правилами оплаты труда в организации. Конкретный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (утв. Постановлением № 922). Выплаты, не связанные с оплатой труда, например материальную помощь, учитывать не нужно.
Из общей суммы исключают выплаты за время отсутствия работника, когда:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) штатнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 Постановления № 922).
Итак, средний дневной заработок работника для оплаты отпускных определяют по формуле:
|
Средний дневной заработок |
= |
Сумма начисленной за расчетный период зарплаты, включая премии, надбавки и вознаграждения 12 мес. |
: |
29,4 |
К сожалению, этой простой формулой бухгалтер может ограничиться в расчетах крайне редко. За год работник по меньшей мере болел или был в отпуске, так что не все 12 месяцев бывают отработаны полностью. Поэтому чаще всего определение расчетного периода не такая уж простая задача для бухгалтера.
Что включается в расчет среднего заработка?
Согласно п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат:
- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
- заработная плата, выданная в неденежной форме;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, оплата работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
Обращаем ваше внимание на то, что из прежнего перечня выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключили выплаты в виде разницы в должностных окладах работников, перешедших на ниже оплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности) (пп. «з» п. 2 Положения N 213).
В пп. «к» п. 2 Положения N 922 по сравнению с аналогичным подпунктом Положения N 213 отсутствуют надбавки и доплаты за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), особые условия государственной службы, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы. Однако в Положении N 922 перечень таких надбавок и доплат является открытым.
Кроме этого, выплата в виде заработной платы, окончательно рассчитанной по завершении предшествующему событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, учитывается независимо от времени начисления (пп. «и» п. 2 Положения N 922). В Положении N 213 такие выплаты следовало учитывать в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.
Пример расчета среднего заработка
Сотрудник уходит в отпуск 22.05 на 28 календарных суток. В организации он проработал более 3 лет. Оклад — 15 000. В мае предыдущего года человек находился в отпуске 28 дней, а в сентябре проболел четверо суток. Проведем расчет среднего заработка работника:
1. Определим оклад сотрудника в мае:
15 000 / 18 х 3 (отработанные сутки) = 25 000.
2. Теперь найдем количество отработанных суток:
29,3 / 31 х 3 = 2,84.
3. Зарплата сотрудника в сентябре (без учета больничного):
15 000 / 21 х 18 (отработанные сутки) = 12857,14.
4. Количество отработанных календарных суток в девятом месяце:
29,3 / 30 х 26 = 25,39.
| Месяц | Зарплата, тыс. руб | Кол-во дней |
| май | 2,5 | 2,84 |
| июнь — август | 15 | 29,3 |
| сентябрь | 12, 85714 | 25,39 |
| октябрь — декабрь | 15 | 29,3 |
| январь — апрель | 15 | 29,3 |
| Итого: | 165, 35714 | 321,23 |
Проведем расчет среднего заработка: 165 357,14 / 321,23 = 514,76.
Отпускные: 514,76 х 28 = 14 413,28.
НДФЛ: 14 413,28 х 0,13 = 1874.
Для получения пособия бывшему сотруднику необходимо предоставить справку, в которой указан средний заработок для центра занятости. Расчет пособия осуществляется в процентном отношении к доходу за последние 3 месяца работы. Форма справки должна соответствовать бланку, предоставленному в центре занятости. Данные об уровне оплаты труда хранятся на предприятии в течении 75 лет. Так что даже если человек работал в компании 5 лет назад, он все равно может получить такой документ.
Работодатель обязан предоставить в течение трех дней справку, в которой указан средний заработок для центра занятости. Расчет осуществляется без учета дней, когда:
- за человеком сохранялся СРЗ;
- работник был на больничном, в отпуске по беременности, ухаживал за детьми-инвалидами;
- сотрудник не работал в связи с простоями, забастовками;
- работник был в отпуске.
Если весь период состоит из исключаемых дней, то базу для калькуляции СРЗ стоит передвинуть на соответствующий отрезок времени в предшествующем периоде.
Средний доход в данном случае определяется путем деления суммы полученной зарплаты на число отработанных дней. Базовый период для расчетов – два календарных года.
Пример № 1
Сотрудница ушла в декрет с 5 февраля. Ее зарплата за предыдущие два года составила 520 тыс. руб. в 2013 году и 610 тыс. руб. в 2014 году. Эти цифры не превышают законодательно установленных максимумов. Поэтому вся сумма заработка будет учитываться при калькуляции пособия. Период для расчетов: 365 х 2 = 730 дней. Исключаемые суммы в эти годы отсутствовали. Средний дневной заработок = (610 + 520) / 730 = 1547,95 руб. – основа для расчета суммы пособия.
Пример № 2
Сотрудница с 10.06.2015 года ушла в декретный отпуск. Она трудоустроена в организации с 01.08.2013 года. Ее оклад за два предыдущих года составил 90 тыс. руб. в 2013 году и 510 тыс. руб. в 2014 году. К моменту начала отпуска общий страховой стаж превысил 6 месяцев. Пособие будет рассчитываться исходя из полученной зарплаты.
Фактический заработок сотрудницы: 90 + 510 = 600 тыс. руб.
За два года у сотрудницы было 35 дней, которые подлежат исключению. Тогда базовый период составляет: 730 – 35 = 695 дней.
Средний дневной заработок: 600 000 / 695 = 863,31 руб. Эта цифра и будет учитываться при расчете пособия.
Пример № 3
Сотрудница предприятия в 2015 году уходит в отпуск по уходу за ребенком. В расчетном периоде она болела 45 дней. Пособие будет рассчитываться исходя из 685 дней.
Средний заработок: 630 (2013 год) + 620 (2014 год) = 1 250 000 руб.
Эта цифра превышает законодательное ограничение — 1 192 000 руб.:
- 630 000 > 568 000 (2013 г.);
- 620 000
Среднедневной заработок: (568 + 620) / 685 = 1734,30 руб.
Максимальное значение СРЗ, которое установлено законодательно: 1192 / 730 = 1 632,87 руб.
Поскольку расчетное значение больше максимального, то при калькуляции суммы больничного будет использоваться сумма 1632,87 руб.
Расчет среднего заработка: формула
Расчет среднего заработка для тех или иных выплат всегда делают исходя из среднего дневного заработка.
Общую формулу расчета среднего заработка можно представить так:
СмЗ = СдЗ × N,
где:
СмЗ — среднемесячная заработная плата;
СдЗ — средний дневной заработок;
N — количество дней, подлежащих оплате по среднему заработку.
Подробнее о том, как рассчитывать средний дневной заработок в разных ситуациях, читайте в следующих статьях:
- «Среднедневной заработок для расчета отпускных»;
- «Расчет среднего заработка для командировки».
Как определить период для расчета
При выявлении расчетного периода есть множество нюансов. Свои особенности существуют при исчислении усредненного трудового вознаграждения для разных случаев.
Важно! В расчет берутся всегда именно полные календарные месяцы. Например, временной отрезок с 15.08 по 14.09 – это не календарный месяц. А вот период с 1.09 по 30.09 – уже подходящий для определения среднего заработка отрезок времени.
Есть еще один часто вызывающий вопросы момент – какие же именно месяцы брать в расчетный период? Лучше всего рассмотреть ситуацию на примерах.
Предположим, человек увольняется с 1.08.2023. Тогда в период, считающийся расчетным, войдут 12 месяцев по июль 2018-го включительно. Такой же временной отрезок берется во внимание, если сотрудник расторгает договор, предположим, 25.08.2023. Но увольнение в завершающий географический месяц день (31.08.2023) уже сдвигает период для расчета, в него тогда войдет и август 2023 года.
Правда и здесь есть нюанс. Бывает такое, что последний день работы, например, 29 августа. Затем следует два выходных – 30 и 31 августа. То есть человек фактически уходит в последний рабочий день (по производственному календарю), но не в последний календарный. Тогда итоговым месяцем расчетного периода будет июль, а не август.
Средний заработок для расчета отпускных
Отпускные считаются в несколько этапов.
- Определяем временной отрезок, являющийся расчетным: 12 месяцев, предшествующие дате начала отдыха.
- Считаем общие поступления сотрудника за выбранный промежуток времени. При этом учитываются все начисления кроме прошлых отпускных, командировочных, дивидендов, социальных поддерживающих выплат, компенсаций и призовых наград.
- Из расчета исключаем не учитываемые даты. Это отпуска, периоды служебных поездок, дни больничного и другие даты, в которые сотрудник не присутствовал на работе, но за ним сохранялось его среднее трудовое вознаграждение. Численность дней в месяце, в котором имели место такие не учитываемые временные отрезки, считается по формуле: