Что ждет ювелиров в 2023 году?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что ждет ювелиров в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассчитывать налоговую базу переходного периода необходимо только тем, кто будет использовать метод начисления по налогу на прибыль. Тут сразу же встает вопрос: а могут ли бывшие упрощенцы начать сразу после перехода на ОСНО применять кассовый метод по налогу на прибыль (например, чтобы избежать необходимости в расчете налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль)?

НДС с переходящих доходов

Для компаний, которые не будут пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, рассказываем, как платить НДС с переходящих доходов.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда изделия были отгружены в периоде УСН, а оплата будет получена уже после перехода на ОСНО. Сразу отметим, что такая дебиторская задолженность покупателей не должна включаться в налоговую базу по НДС – ни в переходном периоде, ни позже, например, в момент получения оплаты. Это объясняется тем, что для целей НДС имеет значение, в каком периоде произошла операция по реализации, т.е. отгрузка. Соответственно, если отгрузка состоялась в периоде УСН, то НДС она не облагается, что подтверждается и разъяснениями ведомств (письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-11/18572, от 02.03.2015 № 03-07-11/10711).

А вот с авансами, полученными в периоде применения УСН, которые будут «закрыты» отгрузкой уже после перехода на ОСНО, ситуация сложнее. Сложность возникает из-за того, что сумма полученного аванса не включала в себя НДС, поскольку на тот момент организация применяла УСН. Но при отгрузке изделий в счет этого аванса у продавца возникнет необходимость в начислении НДС. И вот здесь возникает вопрос: за чей счет будет уплачиваться НДС при переходе с УСН на ОСНО?

С одной стороны, учитывая, что НДС является косвенным налогом, он должен быть уплачен фактически за счет покупателей. Но, с другой стороны, договор с покупателем заключался в периоде применения УСН, и, соответственно, цена сделки не включала в себя НДС. А значит, и с полученного аванса этот налог также не исчислялся. Но сама отгрузка, которая произойдет в следующем году, уже должна пройти с НДС. По-хорошему, покупателю нужно бы доплатить 20% НДС. Но вряд ли он пойдет на это. И формально, если руководствоваться договором, он будет прав, так как он уже исполнил свои обязательства по договору, оплатив товары авансом полностью.

Есть другой вариант, предполагающий внесение изменений в договор в части стоимости товара, не влекущих за собой обязанность покупателя по доплате 20%. Фактически цена остается прежней, но будет включать в себя НДС. Но помните, что менять цену в одностороннем порядке нельзя, – обязательно нужно ее утвердить с покупателем, подписав с ним соответствующее соглашение.

Рекомендую начать с того, что нужно пересмотреть стоимость изделий. В связи с тем, что НДС составляет 20%, скорее всего ваши поставщики тоже станут платить такой же НДС, а значит, пересмотрят ценообразование (увеличив стоимость изделий на 20%). Плюс только в том, что НДС поставщиков можно будет принять к вычету и тем самым оптимизировать ваш НДС к уплате.

Не менее важно, с моей точки зрения, пересмотреть всех своих контрагентов, обратить внимание на тех, кто уже является плательщиками НДС, с помощью их товаров/услуг вы сможете тоже уменьшить свой НДС к уплате (при наличие акта и счет-фактуры или УПД), это касается также всех прямых, общехозяйственных расходов.

Считаю, что по возможности лучше уже сегодня начать покупать товары и услуги у поставщиков – плательщиков НДС. Например, сейчас можно закупить товары у поставщика – плательщика НДС (обязательно получить отгрузочные документы (акт и счет-фактура или УПД), а оплатить данный товар в 2023 году, тогда этот НДС тоже можно будет принять к зачету в уменьшении налога.

«Входной» НДС (только для плательщиков НДС на УСН /Доходы – Расходы/). Если стоимость приобретенных товаров/ услуг (с НДС) не была учтена при расчете Расходов на УСН, то сумма НДС принимается к вычету при переходе на ОСНО при выполнении условий:

• товары/ работы/ услуги не были учтены в расходах при применении УСНО;
• товары/ работы/ услуги будут использоваться для деятельности, облагаемой НДС;
• НДС на товары/ работы/ услуги документально подтверждены.

Цели нормотворчества и способы правоприменения

Инициаторы новаций поясняют, какие цели они преследовали, внося эти поправки в закон:

исключение возможности дробления бизнеса крупными компаниями для ухода от налогов;

рост налоговых поступлений на 20-30 млрд рублей в год;

исключение возможности изготовления ювелирных изделий из тех инвестиционных слитков драгметаллов, которые приобретались физическими лицами без уплаты НДС.

Как видите, цели откровенно фискальные. Любые разговоры о снижении налогового бремени для бизнеса уже не ведутся.

Вот как выстроена налоговая система для отрасли сегодня:

компании, чья выручка находится в пределах 219,2 млн рублей в год и с штатным персоналом до 130 работников имеют право применять УСН;

ИП с доходом до 60 млн рублей и штатом до 15 сотрудников имеют право на ПСН;

компании и ИП на УСН освобождены от уплаты НДС, они платят единый налог 6 процентов с дохода либо 15 процентов с разницы между доходами и расходами, при первом варианте регионы могут снизить ставку до 1 процента, при втором – до 5 процентов;

ставки могут повысить, когда доход компании укладывается в лимит, однако превышает 164,4 млн рублей, тогда начисляют 8 и 20 процентов соответственно;

ИП, применяющий ПСН, платит фиксированную сумму, она зависит от региона, количества работников, вида деятельности.

Напомню, что ПСН могут использовать предприниматели тех регионов, власти которых включили производство и торговлю ювелирными изделиями в соответствующие списки видов деятельности.

Влияние отмены УСН на ювелирную сферу

Санкции, повышение цен на сырье, жесткое регулирование ювелирной отрасли, в т.ч. обязательная маркировка, и теперь повышение налогов через отмену УСН и ПСН для этих налогоплательщиков — все это может серьезно повлиять на ювелирную отрасль.

Небольшие бренды уже сейчас столкнулись с различными проблемами, причинами которых были пандемия и кризис. Их последствиями стали такие моменты:

• себестоимость ювелирных изделий возросла на 20%-30%, поскольку цены на драгметаллы и камни повысились, а некоторые материалы только импортные (в России не изготавливаются);
• покупательская способность граждан снизилась, и их доходы продолжают уменьшаться. При дальнейшем повышении цен можно полностью убить потребительский спрос, а потому компании вынуждены уменьшать свою маржинальную прибыль.

Мнение представителей ювелирного бизнеса

Собственники ювелирной мастерской ARTERY JEWERLY из СПб имеют среднюю выручку за год — 2 млн. руб. Ранее компания применяла УСН «доходы», платила налог 6% и продавали ювелирные украшения без НДС. Размер налоговой нагрузки был небольшой — 20-30 тыс. руб. в квартал.

В компании нет наемных работников, поскольку она пока не в состоянии платить 30% страхвзносов с зарплат сотрудников. Как выход — для решения некоторых вопросов она нанимает специалистов на аутсорсе.

В фирме возникли проблемы — себестоимость изготовления одного изделия увеличилась на 30%, и ей приходится поднимать цены на свою продукцию. Но здесь возникает проблема — кто будет покупать ювелирные изделия по таким ценам? Доходы граждан снизились, а эта продукция не является товарами первой необходимости.

Кроме того, по ювелирной продукции введена обязательная маркировка через систему ГИИС ДМДК.

И новая проблема у компании — отмена УСН для ее вида деятельности и переход на ОСНО, что существенно повысит ее расходы.

Представители компании считают, что ювелирная сфера в России слишком зарегулирована. Отмена для нее спецрежимов УСН и ПСН уничтожит малые фирмы в ней. Как результат — останутся только крупные представители отрасли, которые смогут позволить себе такие затраты.

В отличие от других товаров, маркировку ювелирных изделий контролирует не ЦРПТ, а Гознак. Поэтому участники оборота ювелирной продукции будут работать с системой ГИИС ДМДК. Предоставлять уникальные годы маркировки также будет Гознак.

ГИИС ДМДК — Государственная интегрированная информационная система в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов и драгоценных камней.

Как будет в целом выглядеть процесс маркировки ювелирных изеделий:

1

Производитель или импортёр заказывает у Гознака код для каждого изделия, наносит полученный код в виде этикетки на бирку и метки на самом изделии.

2

При передаче готового изделия дистрибьютору код считывают, и вся информация о перемещении товара передается в ГИИС ДМДК.

3

При розничной продаже кассир также сканирует код маркировки, информация об этом автоматически отправляется в ГИИС ДМДК, а ювелирное изделие исключается из оборота.

Подлежат маркировке золото, драгоценные камни, драгметаллы, а также изделия из них:

• алмазы (в том числе необработанные);
• рубины;
• бриллианты;
• сапфиры;
• изумруды;
• платиновый и палладиевый порошок;
• золотые монеты;
• золотые и платиновые ювелирные изделия.

Как и когда маркировать остатки ювелирных изделий

Для ювелирных остатков, выпущенных до начала обязательной маркировки, действуют особые правила.

• До 15 января 2022 года оптовики, магазины и другие участники рынка должны внести в ГИИС сведения об остатках драгметаллов, камней и готовой продукции по состоянию на 1 января 2022 года.
• До 1 апреля 2022 года нужно провести повторную инвентаризацию и внести актуальные сведения с учётом проданных товаров с 1 января по 31 марта.
• С 1 сентября 2022 года на всей «ювелирке», заявленной в качестве остатков, должны быть коды маркировки. С 1 марта 2023 года продажа ювелирки возможна только с метками. У участников отрасли будет год, чтобы поставить гравировку на все остатки.
• С 1 марта 2024 года изделия без нанометки нельзя ни продавать, ни держать на балансе.

Приобретение ювелирных изделий у организаций

Ювелирные изделия приобретают непосредственно у производителей (организаций и индивидуальных предпринимателей) и перепродавцов. В обоих случаях продавец выписывает накладную, а если он является плательщиком НДС, то еще и счет-фактуру на данные изделия, на основании которых их приходует покупатель. Фактическую стоимость ювелирных изделий и антиквариата формируют с учетом требований ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н. Отличительной особенностью торговли этими изделиями является метод списания себестоимости. Из-за уникальности каждого изделия используется метод списания по себестоимости каждой единицы (п.17 ПБУ 5/01). Этот же метод списания разрешен и в пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ. Так что расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом в этом случае не будет.

Пример 1. Ювелирный магазин «Яхонт» в апреле 2004 г. приобрел у ОАО «Золотарь» золотые кольца с драгоценными камнями в количестве 6 штук. Доставка колец в магазин осуществляется ОАО «Золотарь» и входит в стоимость товара.

 N 
п/п

Артикул

 Наименование 

Количество,
 шт. 

Цена,
 руб.

Сумма,
 руб. 

 НДС 
 18% 

 Всего 
 с НДС 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

 8 

 1 

160 41 

Кольцо с рубином 

 1 

3 100

 3 100

 558,00

 3 658,00 

 2 

165 41 

Кольцо с рубином 

 1 

3 250

 3 250

 585,00

 3 835,00 

 3 

170 41 

Кольцо с рубином 

 1 

3 180

 3 180

 572,40

 3 752,40 

 4 

165 43 

Кольцо с изумрудом

 1 

4 200

 4 200

 756,00

 4 956,00 

 5 

170 43 

Кольцо с изумрудом

 1 

4 150

 4 150

 747,00

 4 897,00 

 6 

175 43 

Кольцо с изумрудом

 1 

4 230

 4 230

 761,40

 4 991,40 

Всего 

 6 

 х 

22 110

3 979,80

 26 089,80 

Ювелирный магазин может скупать ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также лом таких изделий у населения.

А какие документы необходимо получить у частного лица и должен ли быть опробирован скупленный товар? И если товар не опробирован, то имеет ли право торгующая организация опробировать эти изделия на основании договора купли-продажи у физического лица?

Приобретение у физических лиц ювелирных изделий относится к скупочной деятельности, которая регулируется Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 7 июня 2001 г. N 444 (далее — Правила N 444).

Ценности принимаются в скупку независимо от наличия на них именников изготовителей и проб, а памятные и юбилейные (именные) медали — при предъявлении сдатчиком соответствующих удостоверений на право владения ими. Это предусмотрено в п.7 Правил N 444. При покупке изделий у населения выдаются квитанции. Порядок их оформления установлен в п.п.12 и 13 Правил.

Новые правила учета ювелирных изделий после внедрения маркировки

После перехода на новые требования стандартный цикл изготовления и продажи ювелирных изделий останется прежним, но изменится алгоритм действий для каждого участника отрасли.

Куда и как наносить штрих-коды

При размещении идентификаторов планируется реализация двух допустимых решений.

Вариант номер один предусматривает нанесение на бирку кодов Data Matrix и EAN-13, связанных в программе товарного учета. При этом для ГИИС ДМДК важен только первый из них, так что при недостаточном объеме свободного места рекомендуется оставить именно его, либо использовать ярлык-книжку.

Вторая опция — наногравировка на поверхности металла, осуществляемая ФПП с применением специального лазерного оборудования. Габариты идентификатора, в качестве которого также выступает QR-код, не превышают 1 квадратного миллиметра, благодаря чему маркировка ювелирных изделий не повлияет на их ценность и внешний вид. Это предложение впервые было внесено в рамках Московского финансового форума 2019 г., и является одним из этапов реализации проекта.

Тонкости таможенного оформления драг. металлов и ювелирных изделий

До того как доставить товар на Пункт Таможенного Оформления (ПТО), вам нужно понимать все тонкости и нюансы таможенного оформления драгоценных металлов и ювелирных изделий. Сперва вам требуется получить все разрешительные документы на данный тип груза, которые специалисты нашей компании готовы помочь вам оформить. Имея за плечами многолетний опыт в растаможке и затаможке особенно ювелирных изделий и драг.металлов, «Универсальные Грузовые Решения» в самые сжатые сроки подготовят необходимые бумаги и проведут таможенное оформление еще до момента отгрузки вашего товара.

По прибытии груза на ПТО, необходимо будет разместить его на специализированном Складе Временного Хранения, который имеет особые условия хранения и учета драг. металлов. Мы готовы взять на себя все заботы по размещению вашего груза на данный СВХ, в том числе его транзита.

Если при консолидации партии товара совершить ошибку (например, опечататься в артикуле или все), то процесс таможенного оформления драгоценных металлов может сильно осложниться, вплоть до административной или даже уголовной ответственности. Вследствие этого, необходим тщательный осмотр и сверка груза до подачи таможенной декларации, дабы избежать подобных ошибок, так как в процессе оформления нужно будет пройти через государственный контроль и таможенный досмотр. Поручив это дело нашим специалистам, вы можете спокойно дожидаться окончания процесса, ведь вся ответственность ложится на наши плечи.

Как уход зарубежных брендов повлиял на ассортимент

Директор по маркетингу inSales Светлана Берегулина рассказала о том, как на некоторые категории рынка повлияло изменение состава производителей и брендов. Эксперт огласил данные нового совместного исследования inSales с сервисом «ЧекИндекс».

● Категория «Красота». Объем продаж через интернет-магазины вырос на 47% за 10 месяцев 2022 года по отношению к 10 месяцам 2021 года. При этом, средний чек в 2022 году в сегменте снизился примерно на 25%, а вот количество купленных единиц товара выросло значительно — на 140%.

● Категория «Товары для дома». На фоне ухода зарубежных брендов, рост онлайн-продаж в этой категории составил всего 55%. Пик роста продаж приходится на март, он составлял 150%, после чего замедлился, а к осени вообще прекратился (октябрь 2022 такой же по объему продаж, как и октябрь 2021). Средний чек покупки в этой категории онлайн-магазинов также значительно снизился после марта 2022 года. Количество проданных единиц выросло на 35% по отношению к аналогичному периоду прошлого года.

● Категория «Строительство и ремонт». Рост продаж в интернет-магазинах этой категории составил 27%, причем основной рост продаж пришелся на март 2023 года, после чего рост сильно замедлился, а потом остановился. Средний чек снизился примерно на 5%, количество купленных единиц товара — на 13%.

● Категория «Одежда и обувь». Рост продаж — 62%, причем темп роста к следующему году замедлился в апреле, но значительно ускорился к осени. Средний чек снизился на 7,5%, но при этом количество купленных единиц товара выросло на 10%.

Gemfields получила рекордную выручку от продажи рубинов и изумрудов

Выручка компании от продажи от 98 лотов необработанных рубинов, проданных с аукциона в период с 21 ноября по 8 декабря, составила $66,8 млн. Средняя цена Gemfields на аукционе составила $154,84 за карат. Проданные рубины были добыты на мозамбикском рубиновым руднике Montepuez, 74% акций которого принадлежит Gemfields.

Компания заявила также, что изумруды из рудника Kagem в Замбии, 75% акций которого принадлежат ей, достигли в этом году рекордных продаж в размере $316 млн, что на 32% больше, чем выручка от аукционов 2021 года. Общая выручка Montepuez от аукционов в 2022 году составила $166,7 млн, что на 13% больше, чем в прошлом году, несмотря на сложные конфликтные условия в провинции Кабо-Дельгадо.

Похожие записи:

• Дополнительное соглашение об установлении неполного рабочего времени
• Социальная служба по уходу за пожилыми людьми на дому
• Повышение пенсии инвалидам 1, 2 и 3 группы и индексация ЕДВ в 2023 году