14.02.2023

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в бухучете отразить благотворительную помощь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

3. Благотворительность и льготы: изменения, которые были приняты в Налоговый кодекс РФ в 2021 году

4. Какие налоги платит благотворительный фонд?

5. Даром не означает благотворительность

6. Главные законодательные изменения для НКО в 2021 году

7. Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность

8. Понятие «благотворительное пожертвование»

9. Какие формы отчетности должно сдавать Общественное объединение?

В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ).

Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности (п. 9 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.

Безвозмездная передача имущества, денежных средств в рамках благотворительной деятельности относится к целевому финансированию, поскольку обязательным условием договора о благотворительной помощи являются цели использования передаваемых (выполняемых, оказываемых) товаров (работ, услуг).

Товары (работы, услуги), имущество, денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования и используемые налогоплательщиком по назначению, определенному источником такого финансирования (благотворительного пожертвования), не учитываются в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В данном случае налогоплательщик обязан будет вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ), а по итогам налогового периода (календарного года) представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о целевом использовании полученного имущества (в том числе денежных средств) по форме, утвержденной Минфином России (абз. 2 п. 14 ст. 250 НК РФ). Форма такого отчета представлена листом 07 в составе декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (в ред. от 16.12.2009).

Если рассмотреть ситуацию с благотворительностью на Западе, то никаких рычагов для развития этого дела государство не имеет. В европейских странах компании или простые граждане, желающие заниматься помощью людям, животным или окружающей среде, не имеют никаких льгот и поблажек от государства.

В США для предприятий-благотворителей существуют поблажки при налогообложении. Свои расходы на благотворительность они могут списывать на уменьшение итоговой суммы для исчисления налога.

Благотворительность — дело благое и добровольное. Государство может и должно его поощрять, но если меценаты и спонсоры будут получать за это существенные бонусы от государства, то благотворительность превратится во взаимовыгодные отношения и перестанет быть просто проявлением человечности.

Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

Спонсорство следует отличать от благотворительности, при оказании которой у получателя помощи не возникает необходимости оказания возмездных услуг.

Учет спонсорства и благотворительности имеет отличительные особенности.Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности.Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности. Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.При оказании финансирования основным документом является договор, указывающий на основные условия предоставления помощи и получения взамен рекламных услуг. Договор заключается между спонсором (рекламодателем) и получателем помощи (распространителем

Налог на добавленную стоимость (НДС)

По общему правилу налогоплательщик НДС имеет право на налоговый вычет сумм НДС, предъявленных ему исполнителями по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, а также по суммам предоплат, перечисленным в счет отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 1 п. 2, п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим организация-спонсор имеет право на соответствующие налоговые вычеты при условии, что деятельность организации-спонсора облагается НДС.

Налоговый вычет в отношении перечисленного спонсорского взноса (перечисленной предоплаты за услуги) производится при наличии счета-фактуры, выставленного спонсируемым лицом (исполнителем) при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

После подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг сумма НДС, предъявленная исполнителем со стоимости оказанных услуг, может быть принята к вычету при условии принятия к учету оказанных услуг на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем на оказанные услуги (абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Одновременно подлежит восстановлению сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Благотворительность и льготы: изменения, которые были приняты в Налоговый кодекс РФ в 2021 году

08.07.2020, 2:59

08.06.2020 года был принят Федеральный закон РФ №172-ФЗ, который предусматривает факт внесения изменений в действующий Налоговый кодекс РФ.

Кроме налоговых льгот в сфере благотворительности, которые существовали до этого, правительство установило ряд преференций по нескольким видам налогов, в том числе для физических и юридических лиц, которые пострадали от эпидемии COVID-19. Был создан отдельный реестр, в который вошли 24 тыс. некоммерческие организации – им предполагается выделение ряда дополнительных мер по поддержке своего состояния.

Благотворительность: изменения в Налоговом кодексе РФ

Согласно новым изменениям не реализационным расходом принято считать факт бесплатной передачи движимого/недвижимого имущества в пользу некоммерческим организациям. В связи с этим лица, которые оплачивают налог на прибыли, имеют право уменьшить налоговую базу на сумму пожертвований. Максимальный размер ограничений – не более 1% от дохода, который был получен в процессе деятельности.

Обратите внимание!
Причина таких изменений имеет политический подтекст.
Государство заинтересовано в том, чтобы привлечь дополнительные ресурсы, а также стимулировать работу благотворительных фондов во время эпидемии COVID-19.

Такой порядок определения налоговой базы является не закономерным и экономически неоправданным – ранее затраты, связанные с благотворительностью, были отнесены к налоговым льготам и не рассчитывались при определении нагрузки. Также они не были связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности.

Однако власти основывались на том факте, что данная группа расходов не имеет экономического обоснования, поэтому может не использоваться при расчете вычета.

Прежде те компании, которые участвовали в благотворительности, получали некоторую выгоду, так как когда производился расчет налогооблагаемой базы, средства, направленные на благотворительность, к учету не принимались. Организации вправе были тратить на такие нужды не более 5% своего дохода. Деньги, направленные на благотворительность, подлежали учету в качестве расходов компании, а это позволяло значительно снизить налог на прибыль. Однако, в связи с этим стало возникать большое количество фиктивных фирм, которые уход от уплаты налогов прикрывали благотворительностью. Так дело обстояло до 2005 года.

На сегодняшний день организации вправе осуществлять благотворительность только за свет своей чистой прибыли, а какие либо вычеты по налогу не предусмотрены. Льготы предусматриваются только в некоторых регионах, в размере от 1 до 4,5% от части, подлежащей к уплате в региональный бюджет. Исключение составляют только те организации, которые осуществляют пожертвование в науку, культуру, здравоохранение, если они занесены в специальный перечень определенного ведомства.

Какие налоги платит благотворительный фонд?

По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается. Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

Даром не означает благотворительность

Если вы безвозмездно передали имущество или оказали услугу бесплатно, то это не означает, что вы занялись благотворительностью. Важно, на какие цели были выделены средства и в какой деятельности будет использоваться переданное вами имущество. Цели благотворительной деятельности определены в статье 2 Закона № 135-ФЗ. Приведем некоторые из них:

социальная поддержка и защита граждан;
подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф,
оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
содействие защите материнства, детства и отцовства;
содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, физической культуры и массового спорта.

В 2011 году цели благотворительной деятельности значительно пополнились. Соответствующие изменения в Закон № 135-ФЗ были внесены Федеральным законом от 23 декабря 2010 г. № 383-ФЗ. С этого года благотворительностью признается:

подготовка населения к защите от чрезвычайных ситуаций, пропаганда знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
социальная реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
оказание бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
содействия добровольческой деятельности;
участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
содействие развитию творчества и воспитанию детей и молодежи.

Иные формы оказания помощи коммерческим организациям как финансовыми средствами, так и имуществом благотворительностью не признаются.

Поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Кроме того, запрещается одновременно с благотворительной деятельностью проводить предвыборную агитацию, агитацию по вопросам референдума.Такие условия прямо предусмотрены в Законе № 135-ФЗ.

В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ).

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Главные законодательные изменения для НКО в 2021 году

С 1 января 2014 года при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ. Упомянутые обязанности сохранились для налогоплательщиков, которые применяют налоговую льготу по ст. 145 НК РФ. Такие лица составляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (далее по тексту — ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. п. 4, 7 организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Юридические лица должны показывать в бухгалтерских проводках осуществляемую ими благотворительную деятельность. Средства, перечисленные на благотворительные цели, должны отражаться на дебете 76 счета “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. В конечном счете, каждый акт милосердия сказывается на цифрах бухгалтерского баланса и особенностях начисления налогов по итогам отчетного периода.

Самый простой и удобный способ оказать финансовую поддержку на безвозмездной основе между двумя компаниями — это перевести денежную сумму с расчетного счета отправителя на расчетный счет получателя.

Когда перевод осуществляет физическое лицо, есть несколько вариантов:

перевод с личного расчетного (кредитного или зарплатного) счета на счет благотворительного фонда;
внести наличные средства в кассу организации;
написать заявление по месту работы с просьбой делать ежемесячный перевод на счет указанного фонда из заработной платы;
перевести средства через сотовый телефон (посредством смс) или используя интернет-сервисы.

Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность

Закрепление принципов дистанционной работы в Трудовом кодексе позволяет комфортно общаться с сотрудниками в период невозможности их нахождения на стационарных рабочих местах. Трудовой договор с сотрудниками может предусматривать выполнение трудовых функций вне места нахождения работодателя, т.е. дистанционно.

Выполнение трудовых функций возможно в дистанционном формате постоянно, или в течение определенного времени, в том числе:

не более шести месяцев без длительных перерывов;
путем чередования с нахождением в организации.

Законодатель предусмотрел взаимодействие работодателя и работника в электронном формате (трудовые договора, дополнительные соглашения и т.д.). При этом каждой из сторон необходимо обзавестись усиленной электронной подписью.

В свою очередь, работникам гарантируется сохранение заработной платы и время, затраченное на дистанционное взаимодействие с работодателем, считается рабочим. Также предоставляется оборудование, необходимое для выполнения поставленных целей и задач. Сотрудник может использовать личную материально-техническую базу (с согласия работодателя) с последующей выплатой денежной компенсации.

В исключительных случаях работник переводится на дистанционную работу без необходимости получения его согласия (при катастрофах, авариях, других форс-мажорных обстоятельствах). В этом случае сотруднику на дистанционной работе предоставляется оборудование, а также проводится необходимое обучение.

Установка, использование и извлечение содержимого из ящиков для сбора пожертвований теперь требуют соблюдения определенных критериев. Они утверждены Правительством России 01.01.2020 года. Целью введения новых правил являются:

предупреждения случаев мошенничества;
повышения прозрачности процедуры;
увеличение доверия со стороны жертвователя.

Ящики для пожертвований предназначены с целью сбора любых вещей и наличных денег. Они могут быть переносным или стационарным. На таре указывается направление помощи, которое не должно противоречить цели благотворительности. Установка на ящиках платежных терминалах и других автоматических устройств запрещено законом.

30.12.2020 года Госдумой России было расширено понятие некоммерческих организаций, которые называют себя иностранными агентами. Так, к иностранному финансированию причислены деньги, переданные гражданами или российскими юридическими лицами, которые, в свою очередь, выступают посредниками между организацией и иностранным источником в расчетный период.

В качестве посредников в этом случае выступают граждане, физические и юридические лица (резиденты, нерезиденты), которые передают деньги или другие материальные ценности от иностранных источников или уполномоченных им лиц некоммерческих организаций, ведущих политическую работу на территории России.

Если человек в течение года перечислял средства в качестве пожертвований на цели благотворительности:

благотворительным фондам,
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность социального характера (на развитие науки, культуры, защиты животных, экологическим фондам),
организациям религиозного толка (если назначение помощи соответствует Уставу),
то он может претендовать на получение указанной льготы.

Сумма вычета равняется величине фактических затрат. Существует ограничение – сумма вычета ограничена пределом — 25 процентов полученных доходов за отчетный налоговый год.

Важно! Недопустимо перечислять пожертвования с расчетом получения каких-то благ от организаций. Помощь должна быть безвозмездной.

Для того, чтобы вычет был предоставлен, необходимо заполнить стандартную декларацию. 3-НДФЛ – так называется указанный документ. К ней прилагаются документы, подтверждающие понесенные затраты.

Такими документами могут быть чеки, квитанции, рассылки с просьбами о помощи.

Для расчета суммы вычета налогоплательщик предоставляет справку по форме 2-НДФЛ, соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщик имеет право получать вычеты, связанные с оплатой образования, если:

он сам обучается в образовательном учреждении;
он оплачивает обучение дочери, сына, сестры или брата не достигших возраста 24 года;
он оплачивает обучение несовершеннолетних подопечных до 18 лет.

Условие – обучение на очных отделениях.

В данном случае существуют требования к статусу образовательного учреждения – наличие документов, подтверждающих право на ведение данного вида деятельности. Такими документами являются лицензия, государственная аккредитация, уставные документы (например, для бизнес-школ)

Вычет охватывает весь период учебы.

Для предоставления такого вычета имеются некоторые ограничения:

• сумма не может превышать 50 тыс. рублей за год, если оплачивалась учеба подопечного;
• по остальным категориям предельная сумма составляет 120 тыс. рублей за год.

Важно! Работник может подать заявление на такой вычет в бухгалтерию по месту работы. Данный порядок обращения прописан в НК РФ (ст.219)

Родители должны знать, что в затратах на обучение каждого из детей учитывается предельная сумма 50 тыс. рублей в год. Льгота будет предоставлена только одному из родителей. При оплате обучения в течение нескольких лет. целесообразно подавать декларацию ежегодно на сумму фактически понесенных расходов. Перенос суммы не допускается.

Необходимые документы для бухгалтерии:

заявление установленного образца о праве на вычет;
уведомление от налоговой инспекции о том, что право на вычет имеется.

Для предоставления вычета работник может самостоятельно подать форму 3-НДФЛ в налоговый орган.

Понятие «благотворительное пожертвование»

Передачу благотворительных пожертвований регулирует Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. Согласно ст. 5 Закона благотворительные пожертвования осуществляются в следующих формах:

бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.

Какие формы отчетности должно сдавать Общественное объединение?

НКО в зависимости от налогооблагаемых оборотов и объектов обложения должны представлять следующие формы налоговой отчетности:

декларацию по КПН (ф.100.00);
декларацию по ИПН и соцналогу (ф.200.00);
при наличии на балансе транспортных средств — форму 701.00.;
при наличии имущества — форму 701.01, форму 700.00.

Декларация по КПН (ф.100.00) сдается в общем порядке: по итогам отчетного налогового года — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (т.е. за 2021 год — не позднее 31.03.2022 г.)

Согласно Правилам составления формы 100.00, НКО должны представлять декларацию по КПН с обязательным заполнением приложений по форме:

100.10 «Налогообложение некоммерческой организации»;
100.11 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество)».