ЕНВД: как считать налог при изменении площади торгового зала
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД: как считать налог при изменении площади торгового зала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На практике не редкость, когда на одной площади ведется сразу несколько видов деятельности. Например, розничная и оптовая торговля или розничная торговля и услуги общепита. В этом случае неизбежно возникает вопрос о том, какую площадь торгового зала учитывать при расчете ЕНВД. Ведь гл. 26.3 НК РФ порядок распределения площади торгового зала при ведении на ней одновременно нескольких видов деятельности не установлен.
Ситуация N 1. На одной площади ведется несколько видов деятельности
Представители финансового ведомства говорят о том, что, если в инвентаризационных документах площадь помещения не разделена, ЕНВД нужно рассчитывать исходя из всей площади, указанной в этих документах (Письма от 11.09.2012 N 03-11-11/276, от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 06.09.2010 N 03-11-06/3/123 и от 03.07.2008 N 03-11-04/3/311). То есть если, например, на одной площади вы ведете розничную торговлю и оказываете услуги общепита, то для расчета ЕНВД по этим видам деятельности нужно брать общую площадь из инвентаризационных документов. А значит, с одной и той же площади налог вам придется заплатить дважды.
Примечание. Что включается в площадь торгового зала
Понятие площади торгового зала в целях уплаты ЕНВД дано в ст. 346.27 НК РФ. Под ней понимается часть магазина или павильона, которая:
- занята оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
- отведена под контрольно-кассовые узлы и кассовые кабины, рабочие места обслуживающего персонала, проходы для покупателей (за исключением проходов, расположенных внутри торгового зала).
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где
- БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
- ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
- К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
- К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
Приходящий специалист
Услуга «Приходящий бухгалтер» является идеальным решением для компаний со скромным штатом сотрудников и малым документооборотом. Основные клиенты данной услуги – индивидуальные предприниматели и компании малого и среднего бизнеса. Крупные фирмы тоже время от времени пользуются услугой «Приходящий бухгалтер». Происходит это тогда, когда возникает необходимость замены заболевшего специалиста или в период декретного отпуска, а также ежегодных плановых отпусков или в процессе формирования штата постоянных сотрудников.
Плюсы использования услуги «Приходящий бухгалтер» заключаются в том, что:
- Приходящий бухгалтер работает где-то на стороне (дома или в другом офисе) и приезжает в компанию при возникновении необходимости, что исключает дополнительные финансовые траты на рабочее место, компьютер, канцелярию и прочие рабочие принадлежности.
- Взаимоотношения с приходящим бухгалтером обусловлены договором, в котором отражены все важные моменты, в том числе и оплата за работу. Это означает, что отсутствуют обязательства по выплате зарплаты и есть возможность при исчислении налогов принять траты на услугу «Приходящий бухгалтер» к уменьшению налоговой базы.
- В организациях, предоставляющих подобные услуги, работают профессиональные и квалифицированные специалисты, что говорит о высоком качестве и ответственности при выполнении работ.
- По договору оплата идет за конкретно оговоренный объем работы, а не за «просиживание» в офисе, многочисленные «чаепития» и «перекуры», что опять же экономит финансы компании-нанимателя.
Вышеизложенное подтверждает то, что услуга «Приходящий бухгалтер» является одной из самых доступных и востребованных на рынке услуг по налогообложению и бухучету.
Мы предлагаем Вам услугу «Приходящий бухгалтер» на выгодных условиях. Выезд в Ваш офис нашего специалиста включен в стоимость услуг для наших постоянных клиентов. Мы можем приезжать к Вам в офис тогда, когда это необходимо. Обычно это происходит 1-2 раза в месяц. Мы вместе подписываем необходимые документы, отчетности, разбираем текущие задачи.
Также на месте у клиента мы решаем следующие вопросы:
- ведение базы 1С 7.7, 8.2 – любая консультация по работе программы, составлению отчетностей;
- ведение и архивирование документации для ведения бухучета
Пример расчета ЕНВД для рекламы
В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.
Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах
БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.
ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.
К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.
К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.
Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.
Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка
Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий
Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.
Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.
К1, тут ничего не меняется, все те же 2,009.
Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.
ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем и веду деятельность, связанную с грузоперевозками. В ближайшее время планирую прекратить данный вид деятельности. Какие шаги мне необходимо предпринять?
Ответ: Вам необходимо написать заявление в налоговый орган, сообщив о своём намерении. Заявление необходимо предоставить не позднее пяти дней с момента прекращения деятельности. Дата, указанная Вами в документе, будет считаться датой снятия с налогового учёта.
Кто не может применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:
- если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).
Также ЕНВД не применяется:
- крупнейшими налогоплательщиками;
- учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
- при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Переход на ЕНВД в 2020 году
Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.
Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:
- Развозная или разносная розничная торговля.
- Размещение рекламы на транспортных средствах.
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.
Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.
В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году
- Количество сотрудников менее 100 человек.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
- ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.
Доступные виды деятельности для ИП на ЕНВД-2020
Предпринимателям на вмененке доступна деятельность тех же видов, что и юрлицу — он может заниматься оказанием услуг:
- бытовых;
- ветеринарных;
- по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта (но не по заправке или гарантийному ремонту/обслуживанию — ст. 346.27 НК РФ);
- по предоставлению мест для стоянки и хранения автотранспорта (но не на штрафстоянках — ст. 346.27 НК РФ);
- по пассажиро- и грузоперевозкам (если число транспортных средств не превышает 20 единиц);
- общепита через специально предназначенные для этого помещения (если площадь каждого такого помещения не превышает 150 кв. м) или без помещения;
- по размещению рекламы с применением спецконструкций или на поверхностях транспортных средств (как внутренних, так и внешних);
- гостиниц (если площадь каждого из предназначенных для этой цели помещений не превышает 500 кв. м);
- по сдаче в аренду торговых мест и точек общепита как в стационарных объектах без торговых залов, так и на нестационарных объектах (но не тогда, когда они предоставляются для авто- или автогазозаправочных станций — подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- по сдаче в аренду земли для размещения объектов торговли и точек общепита как стационарных, так и нестационарных (но не тогда, когда они предоставляются для авто- или автогазозаправочных станций — подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Кроме того, вмененщикам разрешено вести продажи в розницу (если в регионе не введен торговый сбор — п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ):
- в магазинах и павильонах (если площадь каждого из используемых объектов не превышает 150 кв. м);
- на стационарных объектах без торгового зала или нестационарных (в т. ч. через торговые автоматы — ст. 346.27 НК РФ).
Розничной не считается торговля (ст. 346.27 НК РФ):
- подакцизными товарами;
- продуктами и напитками в точках общепита;
- вещами, невостребованными из ломбардов;
- газом;
- грузовыми и спецавтомобилями, прицепами и полуприцепами, автобусами;
- товарами по образцам не через стационарную сеть;
- лекарствами по льготным рецептам;
- собственной продукцией.
С 2020 года в перечень не относимых к рознице продаж добавляется реализация товаров, для которых имеет место или вводится обязательная маркировка (п. 58 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений…»):
- лекарственных средств;
- обуви, одежды и принадлежностей к ней, иных меховых изделий.
Переход на вмененный доход с УСН
При смене режима УСН на ЕНВД необходимо учитывать годовой налоговый период упрощенной системы. Переход осуществляется не позднее 15 января года, в котором будет применяться вмененный доход. В течение 15 дней нового года предприятие должно уведомить ИФНС об отказе от УСН. Одновременно необходимо встать на учет как плательщика ЕНВД в установленный срок.
На уведомление отводится период, ограниченный 5 днями, с момента ведения соответствующей деятельности. Переход в течение налогового периода с УСН не производится.
Восстанавливать НДС не требуется в связи с отсутствием обязанности плательщиков УСН начислять налог, за исключением особых случаев. Если в периоде ведения УСН в 4 квартале предприятие выставило счет-фактуру с выделенным налогом или выступало в качестве налогового агента (например, при аренде муниципальной собственности), НДС потребуется уплатить в бюджет. Право на применение вычета отсутствует.
Формула для расчета ЕНВД
Итак, формулу расчета единого налога за налоговый период представим в детальных показателях, которые были рассмотрены выше.
ЕНВД = НБкв х Ст = БДмес х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х Ст,
где
- НБкв – налоговая база за квартал;
- БДмес – месячная базовая доходность;
- К1 – коэффициент-дефлятор;
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности;
- ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель в первом, втором, третьем месяце квартала соответственно;
- Ст – ставка единого налога.
Рассмотрим несколько примеров расчета ЕНВД.
Пример 7.
ООО «Зоовет» оказывает ветеринарные услуги в г. Ярославле.
В соответствии с Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 г. №147 (далее – Решение № 147) на территории соответствующего города в отношении указанного вида деятельности введен специальный налоговый режим ЕНВД (пп.2 п.1 Решения № 147).
С 1 января 2016 года организация перешла на уплату единого налога.
Необходимо рассчитать ЕНВД за I квартал 2016 года.
Справочные данные:
- месячная численность работников Общества составила 15 чел. (в течение квартала не менялась);
- среднемесячная зарплаты на одного работника за I квартал 2016 года превышает 9200 руб.
Решение.
Для расчета единого налога ООО «Зоовет» использовало следующие исходные данные:
— физический показатель – количество работников: 15 чел.;
— величина месячной базовой доходности: 7 500 руб. / 1 чел.;
— коэффициент-дефлятор в 2016 году: 1,798;
— корректирующий коэффициент базовой доходности К2: 0,8.
Порядок расчета К2. На основании п.3.1 Решения № 147 налогоплательщик определяет корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для своего вида деятельности как произведение значений Кд и Кз:
- Кд = 1 (Приложение № 1 к Решению № 147);
- Кз = 0,8 (Приложение № 5 к Решению № 147).
Сумма единого налога за I квартал 2016 года составит:
- ЕНВД = 7 500 руб./чел. х 1,798 х 0,8 х 15 чел. х 3 мес. х 15% = 72 819 руб.
Конец примера
Пример 8.
ИП Брягинцев И. В. занимается пассажирскими перевозками по г. Рыбинску. У предпринимателя одна маршрутная газель, которая имеет 20 посадочных мест.
В соответствии с Решением муниципального Совета городского округа г. Рыбинск от 27.11.2006 г. №104 (далее – Решение № 104) деятельность по перевозке пассажиров на территории города может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД (пп. «д» п.1 Решения № 104).
Бизнесмен встал на учет в качестве плательщика единого налога по месту жительства (г. Рыбинск) с 1 октября 2015 года.
Необходимо рассчитать ЕНВД за I квартал 2016 года.
Решение:
Для расчета единого налога ИП Брягинцев И. В. использовал следующие исходные данные:
— физический показатель – количество посадочных мест: 20;
— величина месячной базовой доходности: 1 500 руб. / 1 место;
— коэффициент-дефлятор в 2016 году: 1,798;
— корректирующий коэффициент базовой доходности К2: 0,253.
Порядок расчета К2.
Согласно строке 6 таблицы из п.2 Приложения № 1 к Решению № 104 корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для автотранспортных услуг равен Квд.
При оказании услуг по перевозке пассажиров автотранспортом с количеством посадочных мест от 14 до 25 Квд (=К2) составляет 0,253 (строка 6 таблицы Приложения N 1 к методике определения значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа г. Рыбинск).
Сумма единого налога за I квартал 2016 года составит:
- ЕНВД = 1 500 руб./место х 1,798 х 0,253 х 20 мест х 3 мес. х 15% = 6 141 руб.