13.02.2023

Фиксированные страховые взносы ИП в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фиксированные страховые взносы ИП в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Если отработана часть отчётного периода

2. Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году

3. Случаи освобождения ИП от фиксированных страховых взносов

4. Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

5. Как рассчитать дополнительный 1 %

6. А может выгоднее быть самозанятым?

7. Расчет взносов ИП за себя на примерах

8. Фиксированные взносы ИП

9. Как определить величину фиксированных взносов за неполный год

10. Можно ли ИП на пенсии не платить взносы

11. Увеличение размера фиксированных платежей в 2018-2022 годах

12. Что нового в законодательстве

13. Сроки уплаты, предоставление отчетности

14. Сумма фиксированного платежа ИП в 2020 году

ИП на ОСНО работал неполный календарный год и снялся с учёта 2 июля 2022 года. По итогам работы в 2022 году он получил доход в размере 540 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить. Период работы составил 6 месяцев 2 дня.

Если отработана часть отчётного периода

	ОПС	ОМС	Срок уплаты
Фиксированная часть за 6 месяцев	17 222,50 (34 445 / 12 х 6)	4 383 (8 766 / 12 х 6)	До 17.07.2022
Фиксированная часть за 2 дня	185,19 (34 445 / 12 / 31 х 2)	47,13 (8 766 / 12 / 31 х 2)	До 17.07.2022
Дополнительная выплата	2 400 (540 000 – 300 000) х 1%		До 17.07.2022
Итого	19 807,69 + 4 430,13 = 24 237,82

Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году

Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:

пенсионные взносы — 34 445 ₽;
медицинские взносы — 8766 ₽.

Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.

Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.

Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:

(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:

3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.

Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.

При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).

Случаи освобождения ИП от фиксированных страховых взносов

ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:

Предприниматель находится на срочной военной службе;
ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.

В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:

ИП де-факто не ведёт деятельность;
Деятельность ИП не приносит доход;
ИП привлекает к работе третьих лиц;
ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Как рассчитать дополнительный 1 %

Чтобы рассчитать дополнительный 1 %, необходимо определить ваш доход в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Для УСН — это все доходы, полученные за год (графа 4 раздела I книги учёта доходов и расходов). Расходы при этом не учитываются, даже если вы применяете УСН доходы минус расходы.

Для ЕНВД — это общий вменённый доход за год (сумма значений по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за каждый квартал).

Для патентной системы — это потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте (строка 010). Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент (строка 020).

Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.

А может выгоднее быть самозанятым?

Начиная с 1 января 2019 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На спецрежиме для самозанятых не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.

Вот список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020 года:

Санкт-Петербург;
Воронежская область
Волгоградская область;
Ленинградская область;
Нижегородская область;
Новосибирская область;
Омская область;
Ростовская область;
Самарская область;
Сахалинская область;
Свердловская область;
Тюменская область;
Челябинская область;
Красноярский край;
Пермском край;
Ненецкий автономный округ;
Ханты-Мансий автономный округ-Югра;
Ямало-Ненецкий автономный округ;
Республика Башкортостан.

4 региона, где уже проходит пилотный проект по самозанятым, тоже остаются в списке разрешенных:

Москва;
Московская область;
Калужская область;
Республика Татарстан.

Расчет взносов ИП за себя на примерах

Покажем на примерах, как рассчитывать обязательные взносы ИП за себя. При расчетах надо учитывать два важных критерия:

длительность периода, в течение которого у вас есть статус ИП (полный или неполный год);
размер дохода для расчета дополнительного взноса.

Пример 1. Самый простой расчет будет у предпринимателя, который проработал полный 2022 год, но при этом его доход не превысил 300 000 рублей. Такому ИП надо перечислить 43 211 рублей в течение года.

Пример 2. ИП отработал неполный год, потому что был зарегистрирован только 14 апреля 2022 года. Доход для расчета взносов составил 2 839 000 рублей.

В таком случае фиксированные взносы пересчитываются так, как написано в статье 430 НК РФ: «Пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца».

За период с 14 апреля по 31 декабря 2022 года фиксированные взносы составят:

24 589,9 рублей на пенсионное страхование;
6 257,95 рублей на медицинское страхование.

Расчет дополнительного взноса зависит только от размера дохода, а не от того, какой период в течение года проработал ИП. Посчитаем: (2 839 000 – 300 000) * 1% = 25 390 рублей.

Фиксированные взносы ИП

Они представляют собой платежи, которые каждый предприниматель (статья 430 НК РФ) платит в казну государства за себя. Также прописан порядок расчета/уплаты этих фиксированных отчислений. Расчет их размера в 2023 году ведется на основании МРОТ на начало января.

Закон гласит: фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2023 году при УСН должны быть перечислены независимо от наличия/отсутствия работников, размеров прибыли и самих фактов ведения бизнеса. Есть только группа лиц, которая может получить освобождение от таких платежей:

Военнослужащие (призывники)/супруги военнослужащих – для подтверждения предоставляется справка из военкомата/ксерокопия военного билета;
Ухаживающие за детьми до полуторагодовалого возраста/за инвалидами I гр./стариками – копии свидетельства о рождении, паспорта, справки и заключения ВТЭК;
Супруги дипломатов/торговых представителей, уехавших в другую страну.

Как определить величину фиксированных взносов за неполный год

Алгоритм расчета фиксированных взносов предпринимателя при неполном годе работы основан на п. 3 и подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ, а также п. 5 ст. 430 НК РФ.

Чтобы определить сумму фиксированных взносов предпринимателю, вставшему на учет после 1 января и / или снявшемуся с учета до 31 декабря, следует:

посчитать, сколько полных календарных месяцев фактически отработано в году – начиная с января или с месяца постановки на учет и до декабря или до месяца снятия с учета;
посчитать, сколько дней отработано в неполных месяцах (месяца постановки на учет или снятия с учета);
определить сумму взносов, приходящуюся на полные месяцы (установленная величина взносов / 12 * количество полных месяцев);
определить сумму взносов, приходящуюся на дни неполностью отработанного месяца (установленная величины взносов / 12 / количество календарных дней месяца * количество календарных дней, когда ИП был на учете);
сложить суммы из п. 3 и п. 4.

Пример расчета взносов за неполный год Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 18 марта, что подтверждается свидетельством о постановке на учет. Но уже к октябрю Николаев И. П. понял, что работа на себя прибыли ему не приносит, и принял решение прекратить предпринимательскую деятельность. Запись о снятии с учета зафиксирована в ЕГРП датой 26 октября. К сожалению, даже за неполный расчетный период несостоявшемуся бизнесмену придется уплатить фиксированные взносы. Рассчитаны они таким образом:

в период с 18 марта по 26 октября попали 6 полных и 2 неполных месяца;
за 6 полных месяцев предстоит оплатить:
- 32 448 / 12 * 6 = 16 224 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 / 12 * 6 = 4 213 руб. на обязательное медицинское страхование.
за период с 18 по 31 марта (14 дней) предстоит оплатить:
- 32 448 / 12 / 31 * 14 = 1 221,16 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 / 12 / 31 * 14 = 310,33 руб. на обязательное медицинское страхование.
за период с 1 по 26 октября (26 дней) предстоит оплатить:
- 32 448 / 12 / 31 * 26 = 2 267,87 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 / 12 / 31 * 26 = 588,91 руб. на обязательное медицинское страхование.

Итого в срок до 10 ноября бывшему предпринимателю предстоит заплатить:

19 713,03 руб. на обязательное пенсионное страхование;
5 112,24 руб. на обязательное медицинское страхование.

Можно ли ИП на пенсии не платить взносы

ИП на пенсии спрашивают: а можно ли им не платить взносы за себя, ведь они уже достигли пенсионного возраста. И логично, что взносы с них взиматься не должны.

Законом не предусмотрены какие-либо льготы по взносам для ИП, которые вышли на пенсию. Поэтому ИП на пенсии должны платить взносы в общем порядке за себя.

При этом работающим ИП выплачивается пенсия на общих основаниях, но без ежегодной индексации.

При этом есть проект по отмене взносов ИП на пенсии. По замыслу властей, ИП-пенсионеры не должны платить взносы за себя в ПФР, так как на протяжении своей трудовой жизни все обязательства перед фондом выполнили. При этом перечислять взносы ИП будут только за наемных работников, эта обязанность сохраниться.

Если документ примут, то ИП-пенсионеры смогут сэкономить в год больше 200 тыс. рублей. Как только закон примут, мы напишем об этом.

Страховые взносы при закрытии ИП в 2022 г. можно не платить за некоторые периоды. Полный их перечень содержится в ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса России и ч. 1 ст. 12 Федерального закона “О страховых пенсиях”. Так, к таким периодам относится проживание в иной стране с супругом-дипломатом во время его работы; уход ИП-родителя за ребенком в возрасте до 1,5 лет и др.

Если у бизнесмена нет оснований вообще не платить взносы, но и возможности провести выплаты в срок тоже нет, можно попросить у налоговой отсрочки или рассрочки платежей. Но просто так на эту щадящую меру рассчитывать не стоит. Для предоставления отсрочки или рассрочки заявителю должно присутствовать одно из обстоятельств, указанных в ст. 64 Налогового кодекса РФ, которое при этом придется документально подтвердить. Например, одна из допустимых ситуаций: производство или продажа товаров сезонного характера.

Увеличение размера фиксированных платежей в 2018-2022 годах

В 2018 году произошло важное изменение по расчетам фиксированных взносов. Правительство одновременно вместе с проектом федерального бюджета на 2018–2022 годы, внесло в Госдуму поправки в Налоговой кодекс. Законопроектом предлагалось установить новый фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, уплачивающих взносы «за себя». Предлагалось, чтобы размер фиксированных взносов больше не зависел от минимального размера оплаты труда (МРОТ), а ежегодно индексировался в соответствии с решениями Правительства.

Объясняется такое предложение тем, что Правительство решило увеличить МРОТ до прожиточного минимума, т.е. МРОТ увеличится существенно. В этом случае страховые взносы ИП, рассчитанные на основе МРОТ, вырастут значительно.

Так, если бы размер фиксированных платежей в 2018 году рассчитывался по действующему в 2017 году законодательству, то их сумма увеличилась бы на 27% по сравнению с 2017 годом. Т.е. в 2018 году ИП должен был заплатить на 7 000 рублей больше.

Расчет фиксированных платежей в 2018 году по новой формуле снизил нагрузку на ИП. Законопроектом было предусмотрено определить фиксированный взнос для ИП на 2018 год на пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, и 5 840 рублей на медицинское страхование. Итого ИП должен в течение 2018 года уплатить обязательных взносов на сумму 32 400 руб. В этом случае, платеж по взносам возрастет только на 15,7% относительно размера в 2017 году.

В итоге законопроект был принят и президентом РФ 27.11.2017 года был подписан Закон № 335-ФЗ, которым были внесены изменения в НК РФ в части размеров фиксированных страховых взносов на 2018-2022 годы:

На обязательное пенсионное страхование с доходов менее 300 000 рублей необходимо оплатить:

в 2018 году 26 545 руб;
в 2019 году 29 354 руб;
в 2020 году 32 448 руб;
в 2021 году 32 448 руб;
в 2022 году 34 445 руб.

На обязательное медицинское страхование, независимо от размера годового дохода ИП должен заплатить:

в 2018 году 5 840 руб;
в 2019 году 6 884 руб;
в 2020 году 8 426 руб;
в 2021 году 8 426 руб;
в 2022 году 8 766 руб.

Что нового в законодательстве

Последние изменения в уплате страховых взносов:

С 1 января каждого года увеличивается минимальная заработная плата, а значит, изменяется величина взносов. Принцип, по которому производится расчет, не поменялся. Он зависит от минимальной оплаты труда (МРОТ) на 1 января наступившего года и от величины выручки. Если МРОТ на протяжении года изменяет свое значение, сами взносы все равно остаются прежними. В новом году платежи не разделяются на страховой и накопительный сегмент (в Пенсионный фонд они уплачиваются с помощью единого документа на часть страхования).
Изменения коснулись и ИП, использующих услуги официально трудоустроенных граждан. Если штат трудоустроенных сотрудников составляет 25 человек и более, отчитываться перед фондами необходимо только в электронном порядке.
В Новом году стали прозрачны условия и мероприятия, которые позволяют отсрочить (воспользоваться рассрочкой) платежные обязательства. К таким условиям относятся различные чрезвычайные катастрофы, воздействия непреодолимой силы, бедствия стихийного характера.
В Федеральный закон № 212 пункт 2, ч.1, ст. 5 внесены уточнения, что индивидуальные предприниматели могут не производить начисление и соответственно уплату взносов за определенные временные промежутки, когда деятельность отсутствовала. К примеру, таким периодом может быть отпуск по уходу за ребенком (должны предоставляться соответствующие документы). Если ИП отработал дни месяца не полностью, размер обязательных взносов рассчитывается исходя из числа тех дней, когда деятельность велась.
Еще одно изменение касается округления сумм. Действовавшее ранее округление числа отменено законом. Т.е. числовое значение нужно указывать до копеек. Напомним, ранее сумма, которая включала рубли и копейки до пятидесяти, округлялась в меньшую сторону. Если сумма имела более 50 копеек, она округлялась до рублей в большую сторону. Как показала практика, индивидуальные предприниматели редко обращали внимание на то, что сумма должна округляться, и заполняли декларацию с учетом копеек. По мнению налоговиков это являлось нарушением, и ИП нередко получали письма с требованием уплатить штрафы и пени в связи с подачей неверных данных.
Одно из положительных и полезных нововведений стало и то, что бизнесмены могут зачесть сумму переплаты по медицинскому страхованию в обязательном порядке на счет страховых взносов. Точно также зачесть переплаченные суммы можно и с платежа по страховым взносам на медицинское страхование в обязательном порядке. Это стало возможным благодаря тому, что получатель взносов один – ПФР.

Сроки уплаты, предоставление отчетности

Периодичность уплаты страховых взносов индивидуальный предприниматель может выбрать самостоятельно. Платеж делается либо единовременно, либо частями (поквартально). В случае если применяется упрощенная система налогообложения либо ЕНВД, специалисты рекомендуют вносить сумму частями. В таком случае есть возможность ежеквартально уменьшать налог.

Платеж с суммы, превышающей 300 000 руб., разрешается внести до 1 апреля следующего за отчетным годом. Реквизиты для перечисления можно уточнить в отделении Пенсионного фонда своего города.

Как видно, дополнительный фиксированный платеж (1%) рассчитывается с доходов. Поэтому до 31 декабря его точная сумма за год будет неизвестна. Значит ли это, что его перечисление возможно только в следующем за отчетным году? Нет. Примером может служить ситуация, когда доходы ИП, например, уже в середине года превысили 300 000 руб. В этом случае дополнительный платеж рассчитывается и уплачивается на основании той суммы, которая уже известна.

Сумма фиксированного платежа ИП в 2020 году

Обязательный платеж условно можно разделить на две части. Одна вносится в любом случае, а другая – только когда фиксируется превышение доходами отметки в 300 тыс. руб. Объем страховых взносов рассчитывается согласно МРОТ и соответствующему тарифу страховых взносов. Как вы теперь видите, нет ничего странного в том, что в 2017 г. фиксированные взносы по страхованию выросли по сравнению с 2016 г. – это произошло из-за повышения МРОТ.

При расчете необходимого объема пенсионных страховых взносов во внимание принимается сумма дохода бизнесмена в соответствующем календарном году (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

На заметку! Если ИП регистрируется или закрывается не с начала года, фиксированные платежи для ИП в 2017 году обязательно вносятся с учетом отработанного за год времени.

Если доход не превысил 300 000 руб. за год, объем страховых взносов в ПФР рассчитывается по той же схеме, что и платежи в счет медицинского страхования:

СВ_пфр = МРОТ х 12 х Т, где:

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, облагаемый страховыми взносами, – данный показатель устанавливается ФЗ на начало календарного года;

Т – тариф страховых взносов на ОМС (на 2017 г. – 26 %).

Получается, за 2017 год необходимо выплатить страховые взносы на сумму 23 400 руб. В предыдущем году эта цифра составляла 19 356 руб.

Если доход предпринимателя за календарный год превысит 300 000 руб., объем пенсионных страховых взносов вычисляется по следующей формуле:

СВ_пфр = МРОТ х 12 х Т + (Д_год – 300 000) х 1 %, где:

Т – тариф страховых взносов на ОМС (на 2017 г. – 26 %);

Д_год – годовой доход ИП.

Отметим, что здесь предельный объем взносов в счет пенсионного страхования фиксируется в законодательном порядке. Он вычисляется с помощью формулы:

СВ_{пфр макс.} = 8 х МРОТ х 12 х Т, где

Т – тариф страховых взносов на ОМС (на 2017 г. – 26 %).

Итак, за 2017 год необходимо заплатить 187 200 руб. в качестве взносов за пенсионное страхование. Тогда как в прошлом эта цифра составляла 154 852 руб.

Доля страховых взносов предпринимателя постоянно растет, так как минимальный размер оплаты труда также повышается на регулярной основе.

Отметим, приведенный выше расчет по общим правилам не принимает во внимание расходы, понесенные в рассматриваемом периоде. То есть придется внести данную сумму, даже если период оказался убыточным.

Полученный ИП годовой доход определяется в соответствии с используемой конкретным ИП системой налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ). Давайте посмотрим, какие суммы принимаются в качестве доходов на разных системах:

На УСН 6 % – все полученные за период доходы (база для исчисления берется из КУДиР, графа 4).
На УСН 15 % – в качестве базы для исчисления принимается разница между доходами и понесенными расходами, точно так же, как и при определении налога по УСН. К такому мнению пришел Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П.
На ЕНВД – сумма вмененного дохода за отчетный год. Иными словами, не учитывается реально полученный доход (база берется из декларации по ЕНВД, раздел 2, строка 100).
На патенте – максимально возможный доход за год по патенту, из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание также не принимается.
ЕСХН – полученные доходы по данному периоду (база берется из КУДиР, графа 4).

Если ИП пользуется не одним налоговым режимом, а совмещает их, для расчета 1 % используется общая сумма доходов. Отметим, что если при этом ИП находится на патенте, то используется сумма потенциально возможного дохода без учета итоговой суммы полученного дохода.

Стоит сказать и о еще одной тонкости: сумма платежа в размере 1 % не должна превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ × 8 × 12 × 26 %, уменьшенный на часть фиксированного платежа для ИП в 2017 году, приходящегося на ПФ. Таким образом, за 2016 год предельно допустимый взнос в ПФР равен 154 851, 84 рублей, а за 2017 – 187 200 рублей.

Формула расчета: (Доход – 300 000) х 1 %.

Данный фиксированный платеж для ИП должен быть внесен до 1 апреля года, идущего за отчетным, то есть за 2017 годом. Подчеркнем, что платеж оправляется отдельным поручением.

Среди всех групп предпринимателей не уплачивают 1 % только главы КФХ, что указано в ст. 430, п. 2 НК РФ. Этот пункт гласит, что они обязаны платить фиксированную часть, причем 1 % не указан. Эта норма фиксируется ст. 14, ч. 2 ФЗ от 24.07.2009 № 212 ФЗ.

Но если ИП и глава КФХ в одном лице ведет иную деятельность в рамках своего предприятия, взносы рассчитываются по двум основаниям:

1 % не уплачивается с деятельности, попадающей под КФХ.
1 % уплачивается с остальных видов деятельности. Например, ИП продает запасные части к тракторам либо занимается другой деятельностью, не попадающей под КФХ.