Учет инвестиционного товарищества у управляющего товарища

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет инвестиционного товарищества у управляющего товарища». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Договор инвестиционного товарищества, все вносимые в него изменения, дополнительные соглашения и приложения к нему, в том числе политика ведения общих дел (инвестиционная декларация), соглашения о полной или частичной передаче товарищами своих прав и обязанностей по договору ИТ, предварительные договоры об этом, доверенность на ведение общих дел товарищей подлежат нотариальному удостоверению в количестве экземпляров, превышающем на один экземпляр количество товарищей. Один из этих экземпляров хранится у нотариуса по месту нахождения уполномоченного управляющего товарища. Доступ третьих лиц к нотариально удостоверенным и хранящимся у нотариуса документам осуществляется с письменного согласия уполномоченного управляющего товарища (п. 1 ст. 8 Закона N 335-ФЗ).

3. Заключение договора.

Договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению и хранению. По сути, конкретный нотариус ведет соответствующее товарищество. На сайте Федеральной нотариальной палаты в обязательном порядке отражается информация о договоре, его названии, например, Договор Инвестиционного товарищества «Инвестиции будущего», и его уполномоченном управляющем товарище (УУТ). И только. Также один экземпляр договора (или копия) предоставляется в налоговый орган по месту регистрации УТТ. Иные лица информацию об условиях и составе участников договора в открытом доступе получить не могут. Реестр участников ведет только УТТ.

Любые изменения в договор также подлежат нотариальному удостоверению, однако в этом случае прямой обязанности на направление измененного договора в налоговый орган в НК РФ нет (Ст. 24.1 НК РФ). Вместе с тем, состав товарищей налоговый орган все равно узнает из обязательной формы расчета финансового результата товарищества, ежеквартально ему предоставляемой (подробнее далее).

Договор может быть заключен путем присоединения к нему нового товарища. В этом случае управляющий товарищ заключает с таким лицом нотариальное соглашение о присоединении, определяющее условия, порядок и сроки внесения новым участником вклада в общее дело. При этом внесение изменений в договор инвестиционного товарищества не требуется.
Максимальный срок договора — 15 лет, при истечении которого нужно совершить ряд отдельных «ликвидационных процедур», предусмотренных законом.

Расчет финансового результата

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества представляется уполномоченным товарищем в налоговый орган в сроки, установленные для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ), то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

К сведению. Непредставление уполномоченным товарищем расчета финансового результата ИТ в налоговый орган по месту учета в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 2 ст. 119 НК РФ). Представление расчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. (п. 1 ст. 119.2 НК РФ), а те же деяния, совершенные умышленно, — 80 000 руб. (п. 2 ст. 119.2).

Уполномоченный товарищ обязан представлять участникам договора:

• копию расчета финансового результата;
• сведения о приходящейся на каждого из участников доле прибыли (убытка).

Сделать это нужно в срок, установленный договором, но не позднее 15 дней до окончания срока представления в налоговый орган деклараций по налогу на прибыль. Например, за I квартал 2012 г. такая декларация должна быть представлена не позднее 28 апреля 2012 г., то есть копия расчета у участников должна появиться не позднее 9 апреля 2012 г.

Налоговая база по доходам, полученным участниками договора ИТ

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества, определены ст. 278.2 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи установлено, что ведение учета доходов и расходов ИТ для целей налогообложения должно осуществляться участником — организацией, являющейся налоговым резидентом. Не возбраняется ведение учета и иностранной компанией, но только если ее деятельность создает постоянное представительство в Российской Федерации.

Примечание. Участники инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в этих товариществах, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Уполномоченный товарищ определяет за отчетный (налоговый) период прибыль (убыток) от деятельности в рамках инвестиционного товарищества нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода (п. 2). При этом должно учитываться следующее:

• прибыль каждого товарища определяется пропорционально установленной договором ИТ доле участия каждого в прибыли всего товарищества;
• при определении прибыли от деятельности в рамках инвестиционного товарищества уполномоченный товарищ не учитывает выплачиваемые остальным участникам договора доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, долям участия в уставном капитале организаций, приобретенным в рамках ИТ. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников товарищества.

Кроме того, как следует из п. п. 6, 7 ст. 278.2 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы (в том числе произведенные за счет средств на счете инвестиционного товарищества) управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищества, а также расходы на выплату вознаграждения управляющему товарищу.

Обратите внимание! Управляющий товарищ предоставляет товарищам сведения о доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого из них, по каждому виду доходов, налоговая база по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ определяется отдельно (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ).

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества кнд 1150023

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества. По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли. Совместная инвестиционная деятельность заключается в приобретении и (или) отчуждении не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.

Согласно п.1 ст. 24.1 НК РФ каждый участник инвестиционного товарищества самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль (НДФЛ), возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества. При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Копию указанного расчета управляющий товарищ представляет участникам инвестиционного товарищества в сроки, установленные договором, но не позднее 15 дней до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль в налоговый орган (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы участники включили в свои декларации доходы от участия в инвестиционном товариществе.

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб. (письма Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

Участники инвестиционного товарищества

Участниками ИТ могут быть эти лица:

• Коммерческие компании.
• ИП.
• Некоммерческие структуры, если инвестирование не противоречит уставу.

В инвестиционном товариществе могут участвовать иностранные организации. Рассмотрим статус, которыми наделяются участники:

• Товарищ.
• Товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. Лицо имеет право на ведение общих дел: управление активами, заключение сделок.
• Уполномоченный товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. На это лицо открываются банковские и прочие счета. Уполномоченный товарищ обязан уплачивать НДС, вести учет.

В ИТ может быть несколько управляющих лиц, но уполномоченный товарищ – это всегда один человек.

ВАЖНО! Управляющим товарищем может быть только ЮЛ. Уполномоченным товарищем не может являться иностранная организация. Исключение – компании с представительством в РФ.

После заключения соглашения участники вносят вклады. Доли в совместном имуществе ИТ определяются соразмерно размеру вклада. Размер доли участников может быть увеличен за счет внесения:

• собственности;
• прав на собственность;
• нематериальных активов;
• деловой операции.

То есть доли участников определяются самим товариществом. К примеру, договор инвестиционного товарищества заключается между двумя участниками. Одна сторона вносит вклад в размере 150 000 рублей, вторая – 50 000 рублей. То есть первому участнику принадлежит доля в размере 75%, а второму – 25%. Однако было принято решение о том, что сторона со вкладом 50 000 рублей увеличивает его за счет своей деловой репутации. Таким образом, доля этого участника увеличивается до 50%. То есть вклад стороны может быть увеличен за счет «виртуальных» вливаний.

Различные вопросы, связанные с деятельностью ИТ, решаются или на общем собрании, или комитетом, в который входят представители. Заключение сделок – ответственность управляющих лиц. Если управляющих несколько, особенности их взаимодействия прописываются в соглашении.

Последствия непредставления налоговой декларации

Нарушение налогоплательщиком сроков подачи отчетности в налоговый орган является налоговым и административным правонарушением, совершение которого влечет за собой установленное законом наказание. Положения Налогового кодекса РФ и КоАП предусматривают штраф за непредставление налоговой декларации.

В соответствии с требованиями статьи 119 НК РФ, если налогоплательщиком в установленные законом сроки в налоговый орган по месту учета не предоставляется налоговая декларация, с налогоплательщика взыскиваются штрафные санкции в размере 5% от суммы налога, который подлежит уплате на основании данных отраженных в не предоставленной своевременно декларации.

Сумма штрафа взыскивается за каждый месяц просрочки.

Общий размер штрафных санкций не может превышать 30% от задекларированной суммы и быть меньше 1000 руб.

Помимо этого, ответственность за нарушение сроков предусматривает статья 15.5 КоАП. В соответствии с ее положениями налогоплательщику, нарушившему сроки подачи декларации:

• выносится предупреждение;
• накладывается административный штраф на должностное лицо компании, размер которого составляет от 300 до 500 руб.

Если налогоплательщиком нарушен порядок исчисления и уплаты авансового платежа, это не может стать основанием для привлечения его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Ответственность за несвоевременное предоставление авансовых платежей предусматривают положения статьи 126 НК РФ. Такое нарушение влечет наложение штрафа, размер которого составляет 200 руб. за каждый не предоставленный расчет.

Последствия непредставления налоговых деклараций в виде начисления штрафных санкций возникают после получения налоговым органом просроченной декларации.

Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя

Наименование элемента	Сокращенное наименование (код) элемента	Признак типа элемента	Формат элемента	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
Полное наименование организации — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета	НаимОрг	A	T(1-1000)	О
ИНН организации	ИННЮЛ	A	T(=10)	О	Типовой элемент
КПП	КПП	A	T(=9)	О	Типовой элемент

Как составить отчёт о финансовых результатах за 2020 год

По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно.

Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и зарплата рабочих.

В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат и запасов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»
• 45 «Товары отгруженные».

Данные по строке «Себестоимость» и другие показатели отчёта, которые относятся к затратам, указывайте в скобках. Также используйте скобки для финансового результата, если по результатам расчёта получится убыток.

В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» укажите разность между выручкой и себестоимостью продаж:

СТР. 2100 = СТР. 2110 – СТР. 2120

В строке 2210 «Коммерческие расходы» приведите расходы, связанные с продвижением и сбытом продукции, товаров, работ, услуг. Это могут быть расходы на рекламу, доставку, аренду складов и т.п. Для заполнения строки 2110 используйте обороты по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».

В строке 2220 «Управленческие расходы» укажите расходы, которые относятся не к отдельным видам товаров или продукции, а к управлению компанией в целом. Это может быть, например, зарплата руководства и бухгалтерии или аренда офиса. В строку 2220 включайте дебетовые обороты по субсчёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Если в 2020 году по окончании месяца вы списывали общехозяйственные расходы в дебет счёта 20 «Основное производство», строка «Управленческие расходы» не заполняется.

Прочие доходы и расходы не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть. Подобные доходы и расходы учитываются на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».

В строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.

В строке 2320 «Проценты к получению» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.

В строке 2330 «Проценты к уплате» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.

В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.

При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте особенности вашего бизнеса. Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110). Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), арендная плата будет прочим доходом (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.

Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:

СТР. 2300 = СТР. 2200 + СТР. 2310 + СТР. 2320 – СТР. 2330 + СТР. 2340 – СТР. 2350

Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль. Значение строки 2410 равно сумме строк 2411 и 2412.

Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным налогового учёта и отражена в декларации.

Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций». Эта строка включает в себя налоговые разницы — отклонения между бухгалтерским и налоговым учётами. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.

В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль. Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку налог по упрощённой системе налогообложения или единый сельхозналог.

Ниже строки «Чистая прибыль» в форме № 2 находится справочная информация. Это показатели, которые по правилам бухучёта не влияют на чистую прибыль, но они входят в совокупный финансовый результат.

В строке 2510 отразите результат от переоценки внеоборотных активов, который повлиял на увеличение или уменьшение добавочного капитала.

В строке 2520 укажите сведения о прочих операциях, не включённых в прибыль или убыток, которые повлияли на величину капитала организации. Например, это может быть положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.

В строку 2530 внесите данные о налоге на прибыль с операций, указанных в строке 2520. Для этого нужно значение строки 2520 умножить на применяемую предприятием ставку налога на прибыль. Это новая строка, которой до 2020 года не было в форме № 2.

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» — это чистая прибыль (убыток) из строки 2400, скорректированная с учетом дополнительных показателей из строк 2510, 2520, 2530.

СТР. 2500 = СТР. 2400 +– СТР. 2510 +– СТР. 2520 +– СТР. 2530

Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» — это отдельный блок справочной информации. Они не влияют ни на чистую прибыль, ни на совокупный финансовый результат. Заполняйте их только в том случае, если ваша компания создана в форме акционерного общества.

Строка 2900 показывает, какая часть прибыли (убытка) приходится на одну обыкновенную акцию. Строка 2910 показывает снижение прибыли на 1 акцию, которое может произойти в будущем отчётном периоде. Подробно методика расчёта этих показателей изложена в Приказе Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию».

Электронная отчетность в государственные органы характеризуется тем, что:

• обеспечивает прием-передачу отчетной документации в виде файлов, заверенных ЭЦП;
• приравнивается к бумажной отчетности юридически;
• позволяет автоматизировать формально-логический контроль (ФЛК), т.е. проверку соотношения показателей в различных частях отчета;
• предполагает автоматическое получение подтверждения о приеме от государственного органа.

К числу неоспоримых преимуществ электронной отчетности относятся:

• оперативность доставки документов и получения уведомлений об их приеме либо иной реакции со стороны государственного органа;
• оперативность подготовки документации, в т.ч. проверки ее на ошибки с помощью средств ФЛК;
• возможность быстрой корректировки уже сданных документов;
• отсутствие расходов на ведение учета и организацию хранения отчетов, которые характерны для бумажного документооборота.

Инвестиционное товарищество — это объединение нескольких лиц, складывающих капитал для совместной инвестиционной деятельности.

Это относительно новый формат предпринимательства, при котором не образуется юридическое лицо. Причиной появления ИТ стало отсутствие правовой базы в области инвестиций рисованных (венчурных) проектов. В мировой практике используется организационно-правовая форма Limited Partnership, которая близка к инвестиционному товариществу (ИТ) по принципу объединения, но присутствуют отличия в особенностях управления и распределения доходов.

В российских условиях ИТ — вид венчурного инвестирования, специализирующегося на рискованных высокоприбыльных проектах. Кроме этого, производятся типичные инвестиционные вложения в ценные бумаги, облигации, доли в капитале. Деятельность ИТ регулирует Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ, где определены правовые аспекты, порядок распределения дохода, степень ответственности, другие вопросы. В частности, дано определение и квалификация действий участников (товарищей), статус, полномочия, допустимые действия.

Участниками ИТ могут быть только юридические лица, российские или иностранные.

Индивидуальные предприниматели или физические лица входить в состав товарищества не могут. Число товарищей не должно превышать 50, минимальное количество — 2 участника.

Различают три вида участников:

1. Товарищи-вкладчики. Вносят оговоренную сумму денег или ценных бумаг (средств) и получают свою долю прибыли;
2. Управляющие товарищи. Помимо внесения средств, они владеют полномочиями вести общие дела от имени ИТ;
3. Уполномоченный управляющий. Это участник, производящий учет расходов и прибыли, ведущий налоговый учет. На имя уполномоченного управляющего открывается счет ИТ в банке. Если управляющих товарищей может быть несколько, то уполномоченный только один.

Вместо (или в дополнение) уполномоченного управляющего иногда создают инвестиционный комитет, выполняющий функции на коллегиальной основе.

Все товарищи имеют право:

• получать долю прибыли, соответствующую размеру вклада;
• обладать информацией о состоянии дел ИТ, иметь доступ к документации;
• по окончании срока договора получить долю совместного имущества;
• право голоса при вынесении решений по общим делам ИТ.

В обязанности товарищей входит внесение вклада в общее дело и принятие участия в деятельности ИТ. При этом, товарищи-вкладчики могут вносить только деньги, а управляющие товарищи имеют право вносить средства в другой форме — от ценных бумаг, до репутации, профессиональных навыков и знаний, умений.

Ответственность товарищей соответствует величине вклада и статусу. Простые участники отвечают только суммой вклада. Управляющие несут дополнительную субсидиарную ответственность по обязательствам ИТ имуществом и денежными средствами. Она наступает в случае недостаточной стоимости общего имущества ИТ для возмещения возникающих долгов или иных обязательств.

Определяющая особенность ИТ состоит в форме организации — это не юридическое лицо, а договор участников (товарищей).

Законодательно регулируются только базовые аспекты деятельности, а основной спектр вопросов оставлен на усмотрение и коллективное решение товарищей.

Для существования ИТ требуются следующие документы:

• соглашение. Это основной документ, определяющий направление деятельности и основы финансовых взаимоотношений;
• декларация. Часть договора. Определяет цели и принципы совместной деятельности;
• доверенность на ведение дел. Выдается уполномоченному управляющему для ведения финансово-организационных мероприятий.

Изменить условия соглашения можно в рабочем порядке, в результате обсуждения и принятия товарищами совместного решения. Если достичь договоренности не удается, подают в суд. Такие ситуации возникают редко, при большом количестве участников товарищества. Как правило, найти общее решение удается по результатам обсуждения.

Договор в обязательном порядке регистрируется у нотариуса. Срок действия определяется в тексте и не может превышать 15 лет.

В договоре содержится два вида условий:

• существенные, определяющие базовые принципы функционирования;
• несущественные, включающие дополнительные или специфические правила, принятые самими товарищами.

В состав существенных условий входят:

• определение правовой основы и формы товарищества с указанием того, что оно является инвестиционным;
• размер и сроки поступления вкладов, ответственность за несвоевременное внесение;
• величина доли каждого участника;
• величина вознаграждения управляющим и уполномоченному товарищу;
• длительность действия составленного договора.

Несущественными условиями считаются:

• права и обязанности товарищей;
• ответственность за несоблюдение принятых условий;
• правила распределения доходов;
• условия обращения в суд товарищей-вкладчиков (не управляющих) и т.п.

Обобщая, можно определить существенные условия как зависящие от действующего законодательства, а несущественные — как внутренний распорядок и правила распределения активов.

В договоре не могут присутствовать:

• пункты, противоречащие действующему законодательству;
• деятельность, не имеющая отношения к общим инвестициям;
• пункты, способствующие разглашению условий договора.

Условия договора не подлежат разглашению, поскольку являются коммерческой тайной.

Для расчета финансового результата деятельности ИТ используется специальная форма, утвержденная приказом Минфина.

Она содержит пункты:

• ИНН и КПП товарищества;
• номер корректировки (определяет, первая или уточненная форма);
• отчетный период, дата составления;
• название договора товарищества;
• телефон уполномоченного управляющего;
• показатели распределения суммы дохода (расходы, текущие затраты, другие суммы).

Образец формы несложно отыскать в сети.

Учет налогов товарищества ведет уполномоченный управляющий.

Он выполняет функции налогового агента как по отношению к российским, так и к зарубежным участникам.

Кроме того, есть отдельные позиции, не подлежащие обложению НДС:

• оплата работы управляющего при решении общих вопросов;
• суммы вкладов товарищей;
• средства, полученные участниками при выходе из состава товарищества (доля общего имущества, раздел активов и т.п.).

При этом, налоги на собственные доходы каждым участником оплачиваются самостоятельно. Кроме этого, ответственность за невыплату налогов ложится на всех товарищей. Образовавшаяся задолженность гасится из общих средств или за счет имущества ИТ. Если этого недостаточно, участники несут субсидиарную ответственность за счет собственного имущества.

Участниками договора — Товарищами могут быть только юридические лица, в том числе иностранные, в том числе некоммерческие.
По своей роли в договоре участники ИТ бывают двух видов:

• Управляющие товарищи — те, кто активно участвуют в деятельности, отвечают по обязательствам товарищества всем своим имуществом, и

• Товарищи-вкладчики — как правило, участвуют в товариществе пассивно и по его обязательствам отвечают только в пределах своего вклада в совместную деятельность. Их вкладом являются деньги, если иного не предусмотрено договором. Участие Товарищей-вкладчиков не обязательно — вполне все могут иметь статус управляющих товарищей.

Управляющий товарищ правомочен на действия в интересах остальных участников в силу самого договора, доверенность от остальных товарищей ему не требуется. По закону ИТ не может быть негласным, а потому, действуя в интересах всех товарищей, Управляющий раскрывает, что представляет интересы конкретного товарищества, не обозначая участвующих в нем партнеров. Однако вполне возможна ситуация, при которой третьи лица захотят убедиться в широте правомочий лица, действующего от товарищества, на совершение той или иной сделки. В таком случае условия договора все же придется раскрыть, либо лучше заранее выдать соответствующую ему доверенность на управляющего товарища.

Учитывая, что управляющих товарищей может быть несколько, руководящие функции между ними возможно юридически разделить в зависимости от распределенных зон ответственности, например, один Товарищ отвечает за руководство и владение производственным направлением, являясь единственным участником ООО «Производство», второй — за продвижение проекта: его рекламу, поиск новых инвесторов и т.п.

3. Заключение договора.

Договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению и хранению. По сути, конкретный нотариус ведет соответствующее товарищество. На сайте Федеральной нотариальной палаты в обязательном порядке отражается информация о договоре, его названии, например, Договор Инвестиционного товарищества «Инвестиции будущего», и его уполномоченном управляющем товарище (УУТ). И только. Также один экземпляр договора (или копия) предоставляется в налоговый орган по месту регистрации УТТ. Иные лица информацию об условиях и составе участников договора в открытом доступе получить не могут. Реестр участников ведет только УТТ.

Любые изменения в договор также подлежат нотариальному удостоверению, однако в этом случае прямой обязанности на направление измененного договора в налоговый орган в НК РФ нет (Ст. 24.1 НК РФ). Вместе с тем, состав товарищей налоговый орган все равно узнает из обязательной формы расчета финансового результата товарищества, ежеквартально ему предоставляемой (подробнее далее).

Договор может быть заключен путем присоединения к нему нового товарища. В этом случае управляющий товарищ заключает с таким лицом нотариальное соглашение о присоединении, определяющее условия, порядок и сроки внесения новым участником вклада в общее дело. При этом внесение изменений в договор инвестиционного товарищества не требуется.
Максимальный срок договора — 15 лет, при истечении которого нужно совершить ряд отдельных «ликвидационных процедур», предусмотренных законом.

4. Особенности налогообложения в ИТ.

НДС. Также как и в договоре Простого товарищества, вся деятельность ИТ облагается НДС. Но, если договор реализуется только для скрытого владения долями и акциями и совершения сделок с ними, — этот момент значения уже не имеет (такие сделки НДС не облагаются).

Налог на прибыль, УСН. Налоги и сборы, возникающие у конкретного товарища в связи с его участием в договоре, каждый участник уплачивает самостоятельно по своей системе налогообложения. п. 1 ст. 24.1 НК РФ На уровне товарищества налоги с дохода не уплачиваются. Как и в договоре Простого товарищества, упрощенцы могут применять в качестве объекта только «доходы, уменьшенные на величину расходов». Определение налоговых обязательств каждого товарища производится на основании расчета финансового результата ИТ, который осуществляет Уполномоченный управляющий товарищ.

Важный момент! В отличие от договора Простого товарищества в ИТ можно учесть убытки. Общие убытки инвестиционного товарищества можно распределить между товарищами, они учитываются при определении личного налогообложения каждого товарища. Исключение составляют случаи, когда:

• участник выходит из инвестиционного товарищества с отрицательным результатом (оценка возвращаемого имущества или имущественного права меньше оценки, по которой оно было передано по договору инвестиционного товарищества). Тогда убыток не учитывается для целей налогообложения; подп. 12 ст. 278.2 НК РФ, подп. 12 ст. 214.5 НК РФ

• убытки получены от участия в инвестиционном товариществе в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в т. ч. в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом. п. 1 ст. 283, подп. 11 ст. 214.5 НК РФ

С чего начать оценку финансовых результатов деятельности организации

Весомый блок в анализе финансового состояния предприятия – это оценка прибыльности его деятельности. Ее проводят, чтобы увидеть:

• насколько адекватны расходы организации при сложившемся уровне доходов;
• значимо ли влияние чистой прибыли в формировании собственного капитала;
• насколько эффективно используются активы и пассивы в привязке к прибыли;
• какие факторы препятствуют росту финансового результата.

По сути, в названных задачах мы обобщили этапы проведения анализа. К ним мы еще вернемся. А теперь расскажем, какими вопросами стоит задаться в начале исследования. Это будут такие:

• где взять информацию?
• за какой период делать расчеты?
• как сформулировать корректные выводы?

Где взять информацию?

Чтобы проанализировать финансовые результаты компании, вам понадобятся отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Отчет будет основным, так как именно он содержит четыре вида прибыли (убытка). В балансе под это отводится лишь одна строка.

Инструкция по заполнению формы 2

Примечание (*) и примечание (**) в разделе 2 расчета должны быть отнесены к показателям строк 020 и 050 соответственно.
В соответствии с требованиями статьи 119 НК РФ, если налогоплательщиком в установленные законом сроки в налоговый орган по месту учета не предоставляется налоговая декларация, с налогоплательщика взыскиваются штрафные санкции в размере 5% от суммы налога, который подлежит уплате на основании данных отраженных в не предоставленной своевременно декларации.

Условия договора также могут быть несущественными. То есть включение их в соглашение выполняется на усмотрение участников товарищества.

Таким образом, доля этого участника увеличивается до 50%. То есть вклад стороны может быть увеличен за счет «виртуальных» вливаний.
Кто сдает: Все налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.

Что такое инвестиционный вычет

Основные регистры, используемые для учета номенклатуры в конфигурациях УТ11, КА2, ERP. Для чего используются все эти регистры, какие из них основные и какие вспомогательные. Основные ошибки в учете товаров и расчет себестоимости.

Для этого суммируйте показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычтите из полученного числа сумму полей 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма положительная, а если убыток — отрицательная. Тогда ее следует указать в круглых скобках.

В этой связи примечание (*) и примечание (**) в разделе 2 расчета финансового результата инвестиционного товарищества должны быть отнесены к показателю строки 020 и к показателю строки 050 соответственно.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Последствия непредставления налоговой декларации Нарушение налогоплательщиком сроков подачи отчетности в налоговый орган является налоговым и административным правонарушением, совершение которого влечет за собой установленное законом наказание. Положения Налогового кодекса РФ и КоАП предусматривают штраф за непредставление налоговой декларации.

Утверждена форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества

• Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)

• Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

• Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

Все документы >>>

• Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 23.12.2021)

  «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

• Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей

  (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)

Все документы >>>

• Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ (ред. от 28.01.2022)

  «О водоснабжении и водоотведении»

• Федеральный закон от 11.07.2011 N 200-ФЗ (ред. от 30.12.2021)

  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»

• Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ (ред. от 30.12.2021)

  «О теплоснабжении»

Все документы >>>

• Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.06.2002

  «О бюджетной политике в 2003 году»

• Указ Президента РФ от 28.06.2000 N 1198

  «О приостановлении действия пунктов 1, 4 и 7 Постановления администрации Воронежской области от 30 июня 1999 г. N 626 «О целевом использовании пшеницы и ржи урожая 1999 года»

• Указ Президента РФ от 28.06.2000 N 1200

  «О приостановлении действия пунктов 2, 5, 6 и 9 Постановления администрации Воронежской области от 20 июля 1999 г. N 723 «О формировании областного продовольственного фонда зерна»

Все документы >>>

Участниками ИТ могут быть только юридические лица, российские или иностранные.

Индивидуальные предприниматели или физические лица входить в состав товарищества не могут. Число товарищей не должно превышать 50, минимальное количество — 2 участника.

Различают три вида участников:

1. Товарищи-вкладчики. Вносят оговоренную сумму денег или ценных бумаг (средств) и получают свою долю прибыли;
2. Управляющие товарищи. Помимо внесения средств, они владеют полномочиями вести общие дела от имени ИТ;
3. Уполномоченный управляющий. Это участник, производящий учет расходов и прибыли, ведущий налоговый учет. На имя уполномоченного управляющего открывается счет ИТ в банке. Если управляющих товарищей может быть несколько, то уполномоченный только один.

Вместо (или в дополнение) уполномоченного управляющего иногда создают инвестиционный комитет, выполняющий функции на коллегиальной основе.

Все товарищи имеют право:

• получать долю прибыли, соответствующую размеру вклада;
• обладать информацией о состоянии дел ИТ, иметь доступ к документации;
• по окончании срока договора получить долю совместного имущества;
• право голоса при вынесении решений по общим делам ИТ.

В обязанности товарищей входит внесение вклада в общее дело и принятие участия в деятельности ИТ. При этом, товарищи-вкладчики могут вносить только деньги, а управляющие товарищи имеют право вносить средства в другой форме — от ценных бумаг, до репутации, профессиональных навыков и знаний, умений.

Ответственность товарищей соответствует величине вклада и статусу. Простые участники отвечают только суммой вклада. Управляющие несут дополнительную субсидиарную ответственность по обязательствам ИТ имуществом и денежными средствами. Она наступает в случае недостаточной стоимости общего имущества ИТ для возмещения возникающих долгов или иных обязательств.

Определяющая особенность ИТ состоит в форме организации — это не юридическое лицо, а договор участников (товарищей).

Законодательно регулируются только базовые аспекты деятельности, а основной спектр вопросов оставлен на усмотрение и коллективное решение товарищей.

Для существования ИТ требуются следующие документы:

• соглашение. Это основной документ, определяющий направление деятельности и основы финансовых взаимоотношений;
• декларация. Часть договора. Определяет цели и принципы совместной деятельности;
• доверенность на ведение дел. Выдается уполномоченному управляющему для ведения финансово-организационных мероприятий.

Изменить условия соглашения можно в рабочем порядке, в результате обсуждения и принятия товарищами совместного решения. Если достичь договоренности не удается, подают в суд. Такие ситуации возникают редко, при большом количестве участников товарищества. Как правило, найти общее решение удается по результатам обсуждения.

Договор в обязательном порядке регистрируется у нотариуса. Срок действия определяется в тексте и не может превышать 15 лет.

В договоре содержится два вида условий:

• существенные, определяющие базовые принципы функционирования;
• несущественные, включающие дополнительные или специфические правила, принятые самими товарищами.

В состав существенных условий входят:

• определение правовой основы и формы товарищества с указанием того, что оно является инвестиционным;
• размер и сроки поступления вкладов, ответственность за несвоевременное внесение;
• величина доли каждого участника;
• величина вознаграждения управляющим и уполномоченному товарищу;
• длительность действия составленного договора.

Несущественными условиями считаются:

• права и обязанности товарищей;
• ответственность за несоблюдение принятых условий;
• правила распределения доходов;
• условия обращения в суд товарищей-вкладчиков (не управляющих) и т.п.

Обобщая, можно определить существенные условия как зависящие от действующего законодательства, а несущественные — как внутренний распорядок и правила распределения активов.

В договоре не могут присутствовать:

• пункты, противоречащие действующему законодательству;
• деятельность, не имеющая отношения к общим инвестициям;
• пункты, способствующие разглашению условий договора.

Условия договора не подлежат разглашению, поскольку являются коммерческой тайной.

Для расчета финансового результата деятельности ИТ используется специальная форма, утвержденная приказом Минфина.

Она содержит пункты:

• ИНН и КПП товарищества;
• номер корректировки (определяет, первая или уточненная форма);
• отчетный период, дата составления;
• название договора товарищества;
• телефон уполномоченного управляющего;
• показатели распределения суммы дохода (расходы, текущие затраты, другие суммы).

Образец формы несложно отыскать в сети.

2. Субъектный состав. Права и обязанности сторон.

Участниками договора — Товарищами могут быть только юридические лица, в том числе иностранные, в том числе некоммерческие.

По своей роли в договоре участники ИТ бывают двух видов:

• Управляющие товарищи — те, кто активно участвуют в деятельности, отвечают по обязательствам товарищества всем своим имуществом, и

• Товарищи-вкладчики — как правило, участвуют в товариществе пассивно и по его обязательствам отвечают только в пределах своего вклада в совместную деятельность. Их вкладом являются деньги, если иного не предусмотрено договором. Участие Товарищей-вкладчиков не обязательно — вполне все могут иметь статус управляющих товарищей.

Чем поможет инвестиционное товарищество в законной экономии на налогах

Сервис «Моё дело» обменивается данными с ведущими российскими банками. Достаточно подключить интеграцию.

Обмен электронными документами с банком полностью автоматизирован. Вы сможете получать банковские выписки и отправлять платежные поручения на оплату прямо из личного кабинета.

Чем полезна интеграция?

С подключенной интеграцией вы сможете проводить платежи в считанные минуты.

Вы можете создать платежное поручение на тот или иной платеж в сервисе в удобном и привычном интерфейсе, а затем просто загрузить готовую платежку в личный кабинет банка в один клик. Останется только подтвердить платеж (как правило, кодом, полученным по смс) и готово.

Также интеграция позволяет загружать из банка выписки о ваших операциях по счету. Вам больше не нужно каждый день посещать банк. Весь документооборот с ним будет проходить по электронным каналам связи.

Отслеживать актуальный остаток денег на расчетном счете банка вы можете в режиме онлайн прямо с мобильного телефона.

Как интеграция облегчит ведение учета?

Интеграция позволяет загружать выписки операций по расчетному счету в банке непосредственно в систему учета. Чтобы выписка загрузилась, нужно просто нажать на активную ссылку.

На основании загруженной выписки, в учете будут отражены операции по поступлениям и платежам. Эти операции автоматически сформируют в учете необходимые бухгалтерские проводки.

После загрузки банковских выписок отраженная в них информация по движению денег попадет во все регистры и отчеты: КУДИР, декларацию по УСН, годовую оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерскую отчетность. Вам не придется отражать доходы и расходы вручную.

«Моё дело» автоматизирует товарный учет. Вам не придется вручную вводить поступившие и проданные товары – достаточно загрузить накладную или счет-фактуру, чтобы программа посчитала приход и расход ТМЦ.

Используя товароучет, вы сможете:

• Отслеживать дебиторскую задолженность и движения на складе или между складами
• Контролировать остатки товаров и получать информацию о тех товарах, которые пора закупать
• Создавать прайс-листы для клиентов и выставлять счета, используя цены, указанные в прайс-листе
• Печатать ценники для своих товаров
• Загружать изображения товаров для удобной навигации по складу
• Отправлять клиентам список товаров для заказа его у вас
• Оформление приема заказа от покупателей
• Формирование документа заказа поставщику
• Проведение сборки заказа покупателя
• Создание каталога мест хранения товаров
• Работа с товарной аналитикой (Залежавшиеся товары, минимальные остатки товаров, минусовые остатки товаров, формирование ABC анализа по товарам)

Все данные товарного учёта по умолчанию отображаются в интернет-бухгалтерии. Не нужно отдельно импортировать сведения и переносить информацию из первичных документов в отчётность.

Сервис сам рассчитает налоги и взносы к оплате с учетом изменений законодательства.

Вероятность ошибок по человеческому фактору исключена, поскольку расчет автоматизирован. Благодаря этому можно не опасаться штрафов и пени.

Расчет налогов

Сервис рассчитывает:

• Авансовые платежи по УСН и налог за год
• Платежи по патенту
• Суммы торгового сбора
• Налог на прибыль
• Налог на добавленную стоимость

Любой платеж рассчитывается в специальном мастере. Вы пошагово увидите, как рассчитан ваш налог.

Расчет взносов

Сервис рассчитывает:

• Фиксированные платежи ИП
• Дополнительный взнос предпринимателя
• Взносы в фонды с зарплаты сотрудников

Фиксированные взносы ИП рассчитываются с учетом даты регистрации. Вам не придется переплачивать их за неполный год работы. При расчете взносов по сотрудникам в сервисе учитывается регрессия – уменьшение ставок взносов при достижении начисленной зарплаты пороговых значений.

Похожие записи:

• Как заменить или восстановить общегражданский паспорт
• Продление миграционного учета иностранцам с патентом и гражданам ЕАЭС
• Как отказаться платить по общедомовому счетчику