Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.
Перечень налогов на общей системе налогообложения для юридических лиц
Перечень налогов на ОСНО определяется видом деятельности. Для юридических лиц обязательными платежами считаются НДС, налог на имущество и на прибыль предприятия.
НДС — налог, который перечисляет компания при реализации услуг и товаров. Оплаченную сумму включают в перечень расходов для уменьшения налогооблагаемой базы. В зависимости от региона, типа продукции, вида деятельности ставка составляет 0%, 10% или 20%. Для большинства типов продукции ее размер равен 20%. Меньшее значение устанавливается для льготных категорий товаров и услуг, список которых приведен в статье 164 НК РФ (Налогового кодекса России).
База для расчета налога на прибыль — чистая прибыль организации. Для ее определения следует вычесть из дохода расходы на предпринимательскую деятельность. Ставка составляет 20%, из которых 2% перечисляются в федеральную казну, а 18% — в региональный бюджет.
Ставка по налогу на имущество зависит от региона и категории недвижимости. Ее предельное верхнее значение — 2,2%. Чтобы рассчитать базу необходимо взять среднегодовую стоимость всех объектов, зарегистрированных на балансе организации. Такие же взносы и условия расчета действуют для земельного налога. Региональные власти могут уменьшать его размер для льготных категорий. Если юридическое лицо работает на специальном режиме налогообложения, налог на имущество начисляется только на недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости.
Другие налоговые платежи и взносы
Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.
При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.
Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.
Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.
Налоговая отчетность ОСНО
Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.
Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:
- Форма 1 (баланс компании).
- Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
- Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).
Переход с ЕНВД на ОСНО
1. По собственному желанию
Для того чтобы прекратить работу на ЕНВД на добровольной основе и начать вести учет по ОСН, нужно в заявительном виде проинформировать налоговую о своем желании. Для этого НК РФ отводится 5-тидневный срок со момента перехода на основную систему. В заявлении сообщается о необходимости снятия с учета заявителя в качестве плательщика ЕНВД.
Добровольная процедура перехода может быть проведена только с января будущего года, при этом день перехода — 1 января, данная дата подлежит отражению в заявлении. 5 дней нужно отсчитывать с 01.01.
ФНС достаточно сообщить о своем желании прекратить применение ЕНВД. Никаких дополнительных документов о планируемой работе на классическом режиме направлять в налоговую не требуется.
2. При потере права на ЕНВД
Утрата происходит, если нарушаются условия из п.2.2 ст.346.26 НК РФ.
| Показатель | Величина |
|---|---|
| Численность работников в среднем значении | |
| Участие иных лиц в УК копании |
Несоответствие указанным показателям не дает возможности работать на ЕНВД и требует перехода на ОСНО. Данный переход выполняется с 1 числа квартала, когда было зафиксировано нарушение показателей.
Субъект должен сообщать ФНС о прекращении применения ЕНВД и снятии с налогового учета посредством представления указанных выше бланков заявлений в 5-тидневный период с последнего дня месяца, когда выявлено нарушение.
Для возврата на ЕНВД с основного режима придется вернуть соответствие указанных выше показателей до нужных значений. Возможность возврата на ЕНВД появляется только с будущего года, процедура осуществляется путем подачи заявлений типовых бланков ЕНВД-1 и ЕНВД-2.
Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:
- Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
- Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
- Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
- Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
- Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.
Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:
- прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
- ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
- общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
- штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
- страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.
УСН — самый популярный режим
К оплате:
- по форме «Доходы» нужно платить 6% от выручки, по форме «Доходы минус расходы» — 15% от прибыли;
- НДФЛ и взносы за сотрудников — на последние можно уменьшить базу;
- налог на имущество по кадастровой стоимости.
Есть нюансы. Если бизнес зарабатывает больше 150 млн рублей ежегодно, и в нем официально трудоустроены более 100 человек, для него действуют другие ставки: 8% по «Доходы» и 20% по «Доходы минус расходы». Кроме того, по последней форме есть минимальный налог: 1% от дохода. Нужно рассчитать налог как 15% от прибыли или 1% от дохода — и заплатить большую сумму.
Есть много вопросов о том, что выгоднее — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Мы попросили экспертов объяснить, в чем разница. Партнер юридической компании «Туров и партнеры», председатель производственного кооператива «Белый бизнес» Наталья Брылева говорит, что нужно смотреть на долю расходов:
«От того, какую долю занимают расходы, будет зависеть выбор объекта. Так, если расходы более 60% от дохода, то несомненно, выгоднее будет 15%. При этом они должны быть подтверждены и не выходить за рамки предписаний в 346.16 НК РФ. Если вы что-либо закупаете без подтверждающих первичных документов или у сомнительных поставщиков, то для исключения претензий налоговых органов, лучше выбрать объект со ставкой 6%.
Есть еще нюанс: на УСН не надо платить НДС. А значит, заказчики, которым нужен НДС к вычету, могут не согласиться работать с таким бизнесменом»
Старший бухгалтер юридическо-бухгалтерской фирмы «Гестион» Юлия Ратникова тоже считает, что нужно рассчитывать выгоду:
«Объект «Доходы» подойдет бизнесу с минимальными расходами. А «Доходы минус расходы» будет выгоден, если бизнес много тратит. Скорее всего, много расходов будет у торговых компаний.
Например, доходы компании составили 100 тыс. руб., расходы составили 40% от доходов.
100 000 — 40 000 = 60 000*15%. Налог составит 9 тыс. руб. при объекте «Доходы минус расходы».
При системе «Доходы» налог составит: 100 000*6% = 6 тыс. руб.
В данном примере у компании есть расходы. Но расходов недостаточно много, поэтому выгоднее применять УСН «Доходы».
По такой формуле лучше всего рассчитать налог при каждой системе и выбрать самую выгодную»
Какая отчетность? Полная, как и у бизнеса на ОРН. Нужно сдавать декларацию, бухгалтерскую отчетность, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД и многие другие документы. Бухгалтер понадобится.
Какие ограничения? Их много:
- работников — до 130 специалистов;
- ежегодная прибыль — не более 200 млн руб.;
- остаточная стоимость средств — не более 150 млн руб.;
- нельзя работать в нишах, указанных в Статье 346.12 НК РФ — добывать полезные ископаемые или инвестировать;
- компаниям нельзя иметь филиалы и представительства, а доля других юрлиц в уставном капитале должна быть не выше 25%.
Основные налоги в ОСНО
При общей системе налогообложения действует пять налогов разной формы и отчетности (три для организаций и три для индивидуальных предпринимателей, НДС оплачивается обоими субъектами).
Организации:
- Налог на прибыль. Стандартная ставка для организаций – 20 % (есть другие ставки для организаций с разными видами деятельности), сроки оплаты зависят от выбранного способа (каждый квартал с авансом, каждый квартал без аванса, каждый месяц при подсчете фактической прибыли);
- НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, оплата каждый квартал;
- Налог на имущество. Ставка – до 2,2 % (устанавливается властями по месту регистрации), сроки оплаты также определяются субъектами Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели:
- НДФЛ. Ставка – 13 % и 30 %. Налог оплачивается до 15 июля того года, который идет за отчетным периодом;
- НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, условия оплаты не меняются и сохраняются, как и в организациях;
- Налог на имущество физического лица. Ставка – плавающая, – от 0,1 % до 2 % (устанавливается местными властями). Оплата проводится до 1 декабря после отчетного периода.
Удобная форма налогообложения ОСНО включает стандартные виды отчислений, но в разных форматах. Относительно большое количество налогов позволит исключить ограничения для ведения бизнеса и теперь понятно, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения и какие ставки действуют на текущий период.
Особенности перехода на ОСНО с других систем
Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.
Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему. Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы.
Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.
При каждом из спецрежимов, наиболее распространенные из которых — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), говоря простыми словами, имеет значение только размер дохода (за некоторым исключением). Наиболее рациональным выбором ОСНО является в следующих случаях:
- Продавцы товара, который перепродает организация, применяют ОСНО. В этом случае разумная цель применения ОСНО — получение вычета по НДС.
- Организация продает товар (выполняет работы) с использованием оборудования. В этом случае организация формирует большой объем затрат, включаемых в себестоимость этого товара. По ряду причин (начисление амортизации, большая доля зарплаты в себестоимости) становится выгодным применение ОСНО.
- Организация вступает в сделки с бюджетными учреждениями или предприятиями, большая часть которых применяют ОСНО.
Составление бухгалтерской отчетности при применении общей системы
Бухгалтерская отчетность – это основной набор отчетов, которые могут рассказать о деятельности компании все. Это история жизни фирмы за год.
Индивидуальные предприниматели по общему правилу не ведут бухгалтерский учет и, соответственно, не составляют бухгалтерскую отчетность.
Состав и форма предоставления отчетности зависит от того, кто ее предоставляет – малое предприятие или крупная компания, коммерческая организация или некоммерческая.
Малым предприятиям разрешено предоставлять отчетность в упрощенном виде. Меньше строк внутри отчета, всего 2 формы. По желанию можно составлять к отчетности пояснительную записку.
Для крупных предприятий предусмотрено заполнение всех форм бухгалтерской отчетности. Всего таких форм 5. Степень детализации отличается большой конкретикой.
Если речь идет о некоммерческих организациях, то кроме баланса необходимо предоставить форму о целевом использовании денежных средств. Если у такой организации предусмотрена коммерческая деятельность, то составляется еще отчет о финансовых результатах. Пакет отчетности подается в упрощенном виде.
Индивидуальным предпринимателям в этом плане повезло больше. Государство предоставило им возможность не вести бухучет, поэтому бухгалтерскую отчетность могут не составлять.
Баланс и прилагаемые к нему формы могут использоваться не только внутри организации. Если потребовалось оформить кредит на нужды бизнеса, банк конечно затребует бухгалтерскую отчетность, чтобы посмотреть как фирма развивается и чем живет. Причем отчет нужно будет предоставить за квартал.
Можно ли рассчитываться с контрагентами наличными деньгами, находясь на общей системе?
Все организации и предприниматели, которые проводят расчеты наличкой, обязаны применять кассовые аппараты (последний срок установки касс – до 1 июля 2020 года). При таких расчетах сумма сделки не может превышать 100 тысяч рублей. Если эти условия будут соблюдаться, то организация без каких – либо проблем может производить расчеты наличными.
Следует помнить, что общая система налогообложения довольно сложный режим, при работе на нем возникает множество нюансов и сложных ситуаций. Не все организации, а тем более предприниматели могут позволить себе работу на такой системе. Тем не менее, велико количество предприятий, которые ее применяют и довольно успешно. Есть ситуации, когда возможно работать только на общей системе, тогда выбора нет. Либо организация ведет деятельность так, что налоговая нагрузка не критична. Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, все – таки встречаются не часто.
Переход с ЕНВД на ОСНО
1. По собственному желанию
Для того чтобы прекратить работу на ЕНВД на добровольной основе и начать вести учет по ОСН, нужно в заявительном виде проинформировать налоговую о своем желании. Для этого НК РФ отводится 5-тидневный срок со момента перехода на основную систему. В заявлении сообщается о необходимости снятия с учета заявителя в качестве плательщика ЕНВД.
Добровольная процедура перехода может быть проведена только с января будущего года, при этом день перехода — 1 января, данная дата подлежит отражению в заявлении. 5 дней нужно отсчитывать с 01.01.
ФНС достаточно сообщить о своем желании прекратить применение ЕНВД. Никаких дополнительных документов о планируемой работе на классическом режиме направлять в налоговую не требуется.
Ведение отчетности и выплаты налогов для Индивидуальных Предпринимателей
ИП на Основной системе налогообложения должен предоставлять отчетность и выплачивать налоги в такие сроки:
- Декларация по Налогу на добавочную стоимость должна подаваться ежеквартально и, как и в случае организаций, до 25 числа каждого месяца после квартала. Также к ИП применяются те же правила, что и к организациям, когда дело касается оплаты суммы налога. Так, она также делится на три части и выплачивается ежеквартально.
- Декларация по НДФЛ должна быть сдана ИП до 30 апреля. Те ИП, чьи доходы в этом году отличаются от доходов предыдущего года более чем на половину, обязаны подать декларацию о предполагаемом доходе. Также предпринимателям необходимо перечислять авансовые платежи до 15 июля, октября и января соответственно. Годовой НДФЛ необходимо выплатить до 15-ого июля. Разумеется, из его суммы вычитываются суммы авансовых платежей, выплаченных ранее.
- Декларации по налогу на имущество ИП подавать не обязан, а уведомления присылает налоговая служба. Данный налог должен быть выплачен до 1-ого ноября года, который следует за отчетным.
В том случае, если физ. или юр. лицо имеет наемных работников, они обязаны сдавать следующие отчеты:
- Отчет в ФСС каждый квартал до 20 числа каждого послеквартального месяца;
- Отчет в ПФ каждый квартал до 15 числа каждого послеквартального месяца;
- Отчет в налоговую ежегодно до 20 января.
Руководителям организаций стоит всегда помнить о том, что они не могут выплачивать налоги наличностью, и чтобы перечислить их государству, ООО, к примеру, обязательно должна иметь расчетный счет в банке.
В случае просрочки выплат, вам будет начисляться пеня.
Помните, осуществлять все необходимые подсчеты на ОСНО – задача весьма непростая и требует профессионального подхода. Именно поэтому, во избежание возникновения любых проблем, сложностей и недоразумений, для подсчета НДС и других налогов стоит нанять специалиста.
Совмещение ОСНО с иными видами налогообложения
ОСНО включает в себя перечень разных видов налоговых платежей, которые обязаны оплачивать все субъекты предпринимательства. Данный режим является одной из самых сложных действующих систем. Использовать этот метод рекомендуется только при наличии возможности оформить льготы. Также выбор этого режима целесообразен при партнерстве с фирмами, что также используют эту систему. ОСНО является единственным режимом, который применяется в автоматическом порядке для всех вновь зарегистрированных компаний. Также этот режим назначается тем фирмам, что потеряли право на использование специальных систем налогообложения.
В действующем законодательстве приводится информация о том, что данный режим не может быть совмещен с иными системами налогообложения. Однако в данном правиле предусмотрены исключения. Частные предприниматели могут использовать эту систему вместе с патентом. Юридическим структурам разрешается совмещение ОСНО с ЕНВД.