02.02.2023

ЕНП в 2023 году: о чем рассказывает ФНС на встречах с налогоплательщиками

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНП в 2023 году: о чем рассказывает ФНС на встречах с налогоплательщиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Какие налоги и взносы платить в январе

2. Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

3. Налоговый календарь на январь 2023

4. Налоговый календарь на май 2023

5. Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

6. Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.

7. Налоговые декларации по имущественным налогам

8. Когда можно утратить право на применение УСН?

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

Какие налоги и взносы платить в январе

Срок	Вид платежа	Плательщики
до 9 января	Фиксированные страховые взносы на 2022 год	Все предприниматели
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года	Налоговые агенты по НДФЛ
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года	Налоговые агенты по НДФЛ
до 16 января	Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года	Все работодатели
до 25 января	АУСН за декабрь 2022 года	Организации и ИП, которые перешли на АУСН
до 30 января	Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года	Все работодатели
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года	Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января	Все налоговые агенты по НДФЛ
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года	Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала
1/3 НДС за IV квартал 2022 года	Плательщики НДС и налоговые агенты
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года	Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом
Торговый сбор за IV квартал 2022 года	Плательщики торгового сбора
НПД за декабрь 2022 года	Самозанятые физлица и ИП
НДПИ за декабрь 2022 года	Пользователи недр
Водный налог за IV квартал 2022 года	Плательщики водного налога

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

Проще платить:

один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

нет ошибочных платежей;
при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
нет зачетов;
один день для поручения на возврат;
положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

Будет проще разобраться с долгом:

один день на снятие приостановления/ареста со счета;
единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

НДФЛ, патентов,
сборов за пользование объектами животного мира,
сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
НПД,
госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.

В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:

сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
затем пени, проценты, штрафы.

При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.

Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:

Списать со счета.
Оплатить банковской картой.

Налоговый календарь на январь 2023

Дедлайн	Какую отчетность подаем	Что уплачиваем
9 января		НДФЛ с больничных и отпускных, которые сотрудники получили в декабре 2022 г., а также с декабрьской зарплаты, выплаченной 30 декабря 2022 г. Фиксированные страховые платежи за ИП за 2022 г.*
16 января	Кадровая отчетность за декабрь 2022 г. — формы СЗВ-М и СЗВ-ТД.	Страховые взносы «на травматизм» за декабрь 2022 г.
20 января	Бумажная форма 4-ФСС за 2022 г. Журнал учёта счетов-фактур (выставленных и полученных) за IV квартал 2022 г. в электронном виде. Декларация по косвенным налогам за декабрь 2022 г (при импорте из государств ЕАЭС). Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 г. Декларация в Росалкогольрегулирование за IV квартал 2022 г.	НДС за декабрь 2022 г. (при импорте продукции из государств ЕАЭС).
25 января	Электронная форма 4-ФСС за 2022 г. Декларация по НДС за IV квартал 2022 г. Уведомление по НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 января РСВ за 2022 г.
30 января		Страховые взносы за декабрь 2022 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 января НДС за 2022 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за IV квартал 2022 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за январь 2023 г. (при ежемесячной оплате авансов по результатам прошедшего квартала)

Налоговый календарь на май 2023

Дедлайн	Какую отчетность подаем	Что уплачиваем
2 мая	Декларация 3-НДФЛ за 2022 г. для ИП на общем режиме.
15 мая		Страховые взносы «на травматизм» за апрель 2023 г.
22 мая	Декларация по косвенным налогам за импорт из государств-участников ЕАЭС в апреле 2023 г.	НДС за импорт продукции из государств ЕАЭС за апрель 2023 г.
25 мая	Персонифицированные сведения о физлицах за апрель 2023 г. Уведомление о страховых взносах за апрель 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 апреля по 22 мая Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2023 г. для предприятий, выбравших ежемесячные платежи.
29 мая		Налог на прибыль: при ежемесячных авансовых выплатах по результатам прошлого квартала — за май 2023 г.; при ежемесячных отчислениях — за апрель 2023 г. Страховые взносы за апрель 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 апреля по 22 мая Второй платеж НДС за I квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате)

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.

Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование:

— плательщики представляют в ФНС расчет по страховым взносам за 2022 г.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

— страхователи представляют расчет 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2022 г. в форме электронного документа

— страхователи представляют отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами за 2022 г. в форме электронного документа

НДС:

— налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.;

Акцизы:

— налогоплательщики, совершающие операции с нефтяным сырьем, представляют декларацию за декабрь 2022 г.;

— налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта) представляют налоговую декларацию за декабрь 2022 г.;

— налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, а также включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, представляют налоговую декларацию за октябрь 2022 г.;

— налогоплательщики, совершающие операции по реализации бункерного топлива и средних дистиллятов, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, уплачивают акцизы и представляют налоговую декларацию за июль 2022 г.

Водный налог:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за IV квартал 2022 г.

Налог на добычу полезных ископаемых:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию за декабрь 2022 г.

Торговый сбор:

— плательщики уплачивают сбор за IV квартал 2022 г.

Налог на доходы физических лиц:

— налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств письменно сообщают налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога за 2022 г.;

— налоговые агенты при наличии соответствующих обстоятельств письменно сообщают налоговому органу о невозможности удержать налог по операциям с ценными бумагами за 2021 г.

Индивидуальный (персонифицированный) учет:

— страхователи представляют сведения по форме СЗВ-СТАЖ о каждом работающем у них застрахованном лице за 2022 г.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду:

— лица, обязанные вносить плату, вносят плату за 2022 г.

Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.

Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:

№ ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;

№ ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;

№ ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;

№ ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;

№ ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;

№ П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».

Налоговые декларации по имущественным налогам

По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:

при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Можно выделить такие преимущества новой системы:

меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.

При этом есть неудобные моменты:

налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.

Когда можно утратить право на применение УСН?

Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:

по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.

Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:

до 15 апреля;
до 15 июля;
до 15 октября.

Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:

до 25 апреля;
до 25 июля;
до 25 октября.

В случае, если организация, работающая на УСН, прекратила своё существование – необходимо подать декларацию в налоговые органы в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания деятельности. В тот же период необходимо произвести уплату налога.