Об освобождении ИП, применяющих УСН, от уплаты налога на имущество
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об освобождении ИП, применяющих УСН, от уплаты налога на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2020 года земельный налог не претерпел существенных изменений. Исчислением ставки платежа для компаний занимаются компетентные муниципальные учреждения на основе кадастровой стоимости объекта налогообложения. В 2020 году в связи с изменениями в части кадастрового учета произошло повышение налоговых выплат.
Кто является плательщиком земельного налога?
Плательщиком земельного налога являются обладатели земельных участков, осуществляющие на налогооблагаемой территории деятельность. Таким образом, плательщиками земельного налога являются:
1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. 2. Юридические лица.
В случае с земельными участками, входящими в имущество паевого фонда, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании.
Земельный налог не платят те лица, которым земельные участки были переданы в безвозмездное срочное пользование или по договору аренды.
В соответствии с действующим законодательством РФ, несмотря на то, что ставки на земельный налог находятся в компетенции муниципальных образований, максимальная ставка не может быть более 0,3% в отношении таких налогооблагаемых территорий:
- личного подсобного хозяйства;
- жилищного фонда;
- земель сельскохозяйственного назначения.
Отчетность составляется собственниками наделов, пользователями земельных участков на постоянной основе, при получении объекта в наследуемое пожизненное владение. Компании сообщают только о той части имущества, которая участвует в процессе финансово-хозяйственной деятельности и приносит прибыль.
Декларация – основная функция учета и контроля. По ней можно проверить точность расчетов, используемой информации. Данные из документа быстро переносятся в таблицу учета.
Декларация по налогу на землю предоставляется один раз в год не позднее 1 февраля следующего за отчетным года (статья 398 Налогового кодекса). Документ имеет печатную форму при численности работников предприятия менее 100 человек. В других случаях предусмотрена электронная форма отчетности.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Бланк декларации
- Образец ее заполнения
Оплата земельного налога ИП: процедура, сроки, документы
Если Вы зарегистрировали ИП, то Вам не стоит беспокоиться о расчете налога на землю и подаче отчетности в ФНС. Все необходимые действия проведет фискальная служба, Вам же остается только оплатить налог в установленный срок.
ИП – собственник земельного участка при оплате налога действует согласно следующей упрощенной процедуре:
| Необходимые действия | Кто проводит | Срок |
| Расчет налога | Расчет сумм к оплате осуществляется специалистом ФНС на основании данных, полученных из Росреестра, и ставок налога, утвержденных в конкретном регионе | Установлен единый срок для расчета и составления уведомлений – до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17). |
| Оформление уведомления об оплате налога | Уведомление составляется ФНС и направляется предпринимателю вместе с квитанцией об оплате. Согласно документу ИП может оплатить налог в ближайшем отделении банка | Предприниматель должен получить налоговое уведомление до 31 октября следующего года (за 2016 год – до 31.10.17). |
| Оплата налога | Перечисление сумм налога в бюджет – обязанность ИП. Подтверждением факта оплаты может выступать квитанция или платежное поручение. | Дата платежа ИП должна быть осуществлена не позднее 1 декабря следующего года (за 2016 год – до 01.12.17). |
Предоставлять предпринимателям какую-либо отчетность относительно земельного налога действующее законодательство не требует.
Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.
Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.
При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.
Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:
- 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
- 1,5 – для всех остальных категорий земель.
В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.
Как начисляется земельный налог ИП на УСН
Оформлять много бумаг не надо, как и сдавать отчетность и осуществлять расчеты. При этом стоит учитывать несколько моментов.
Согласно упрощенной системе, земля не включается в расходы. Затраты, связанные с оформлением сделки по купле или продаже, могут быть частично или полностью возвращены.
Особое внимание при расчете упрощенного налога уделяется таким расходам:
- средства, потраченные для оформления бумаг и заверения их у нотариуса;
- деньги, которые пошли на оплату услуг учреждений, изготавливающих бланки кадастрового учета;
- покупка документов, которые должны подтверждать право владения земельным участком;
- различные налоги и сборы, которые были выплачены при приобретении участка.
Данные расходы, подлежащие возврату по системе «упрощенки», законодательно закреплены и оговорены в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Земельным налогом должны облагаться следующие виды недвижимости, принадлежащие индивидуальному предпринимателю:
- участки, которыми владеет бизнесмен;
- земля, на которую человек имеет право пожизненного владения и может свободно передавать по наследству;
- участки, которыми пользуются на бессрочной основе.
Каковы особенности земельного налога? Согласно установленным правилам, налог на землю ИП на УСН не предусматривает подачу земельной декларации. С начала 2021 года в налоговое законодательство были внесены некоторые поправки относительно этого пункта.
Ранее ИП сам должен был заполнять и относить документ в инспекцию.
Обратите внимание!
С 2015 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.
Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв
,
Кст
– кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).
Д
– размер доли в праве на земельный участок.
Ст
– налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).
Кв
– коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Как ИП на УСН написать заявление об освобождении от уплаты налога
Для заявления на предоставление физическим лицам льготы предусмотрена единая форма по КНД 1150063. Чтобы получить льготу по налогу на имущество, необходимо правильно его заполнить.
На первой странице указывается ИНН и заполняются первые три раздела.
- Код налогового органа соответствует инспекции, куда подается заявление. Его можно узнать с помощью раздела «Определение реквизитов ИФНС» на сайте налоговой.
- В сведениях о налогоплательщике достаточно указать фамилию, имя, отчество и контактный телефон. Дату и место рождения и данные паспорта можно не вносить, ИП будет идентифицирован по номеру ИНН.
- В качестве способа информирования нужно выбрать код «1», чтобы получить ответ на бумаге лично, или «2» — по почте.
Заявление подписывается вами лично или вашим представителем, действующим на основании нотариально заверенной доверенности.
Для сведений об объектах недвижимости предусмотрен раздел 6. В одном заявлении можно указать несколько объектов. При необходимости заполняется несколько листов. Здесь нужно указать:
- вид объекта;
- его кадастровый, условный или инвентарный номер;
- льготный период;
- подтверждающий документ (их список ниже).
Ответственность за неуплату
Стоит отметить, что ответственность за неуплату налоговых платежей, просрочку такой оплаты или оплату не в полной мере для организаций и предпринимателей является идентичной.
В случае определения размера ответственности, выражающейся в форме штрафных санкций, не подлежат учету в качестве причин уважительных действия или бездействия ИП или организации, которые были неумышленными. Это значит, что ссылки на забывчивость и прочие подобные причине не принимаются во внимание налоговым органом.
Наказание рассчитывается в размере 20 процентов от суммы долга, которая отсчитывается от периода, когда плата должна быть внесена.
Когда возникает ситуация, что оплата оброка не производилась руководством организации или ИП умышленно – размер штрафа возрастает до 40 процентов задолженности. Перечисленные санкции применяются в пределах налогового законодательства.
Когда будет доказано, что предприниматель или компания не оплатила налоги умышленно, а также пытается скрыть это налог от государственных органов – наступает уголовная ответственность. Наказание вменяется в соответствии с действующими положениями Уголовного кодекса.
Как ИП платит налог на землю
ИП на УСН уплачивает налог на землю один раз в году за предыдущий период (год). Например, в 2020 году вы будете платить налог за 2020 год.
Для оплаты необходимо налоговое извещение. Данный документ налоговая инспекция направляет по почте на адрес, где зарегистрирован ИП (адрес прописки). В налоговом извещении указаны все имущественные налоги (земля, транспорт). В нем отражены:
- объекты земли в собственности;
- кадастровая стоимость земли;
- ставка, которая используется при расчете;
- сумма земельного налога;
- срок уплаты налога на землю (устанавливается ежегодно законодательными актами местной власти).
К извещению прилагается квитанция с реквизитами, по которым нужно оплатить налог.
Обратите внимание!
С 2020 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.
Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв
,
Кст
– кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).
Д
– размер доли в праве на земельный участок.
Ст
– налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).
Кв
– коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Порядок расчета налога на землю
Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е. кадастровую стоимость земельного участка. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.
Внимание! В случаях возникновения спорных ситуаций, когда предприниматель или организация оспаривают в суде кадастровую стоимость того или иного участка и добиваются положительного решения, они получают право на полный перерасчет налога на землю вплоть до момента подачи иска о пересмотре стоимости.
Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года
Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?
Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.
5/12 (5 мес. : 12 мес.) Далее считаем:
6250 руб. – 2500 руб. = 3750.рублей – именно столько денег должно выплатить данное предприятие в государственный бюджет в качестве земельного налога.
Сразу скажем, что земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы в 2019 включить можно. Такой вид затрат, как налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с российским законодательством, включены в перечень расходов, допустимых при применении упрощенки (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Включить в налоговую базу этот налог можно при его уплате. То есть земельный налог входит в расходы при УСН доходы минус расходы только при его перечислении в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нужно обратить внимание, что если организация ведет строительство на земельном участке, то сумму налога, начисленную в период строительства, нужно включить в первоначальную стоимость объекта недвижимости. Такой подход нужно применять до момента принятия постройки на учет в составе основных средств (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8, 14 ПБУ 6/01).
Уплаченный налог нужно указать в разделе I книги учета доходов и расходов. Входит ли земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы? Без сомнений, чего не скажешь при уплате единого налога с доходов. Компании, выбравшие такой объект налогообложения, не учитывают расходы в налоговом учете (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Как ИП платит налог на землю
ИП на УСН уплачивает налог на землю один раз в году за предыдущий период (год). Например, в 2021 году вы будете платить налог за 2021 год.
Для оплаты необходимо налоговое извещение. Данный документ налоговая инспекция направляет по почте на адрес, где зарегистрирован ИП (адрес прописки). В налоговом извещении указаны все имущественные налоги (земля, транспорт). В нем отражены:
- объекты земли в собственности;
- кадастровая стоимость земли;
- ставка, которая используется при расчете;
- сумма земельного налога;
- срок уплаты налога на землю (устанавливается ежегодно законодательными актами местной власти).
К извещению прилагается квитанция с реквизитами, по которым нужно оплатить налог.
Если вы не получили извещение, обратитесь в налоговую инспекцию по месту учета или воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС. Через личный кабинет можно распечатать извещение или сразу заплатить налог с карты или счета.
Должен ли ИП на УСН сдавать земельную декларацию
Для уплаты земельного налога ИП на УСН не нужно сдавать декларацию. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог.
Формула для расчета земельного налога:
ЗН = КС × СН × К
где:
ЗН — земельный налог;
КС — кадастровая стоимость (оценку производит Росреестр и передает данные в налоговую);
СН — налоговая ставка;
К — коэффициент владения (рассчитывается, если земля находится в собственности меньше 12 месяцев).
Ставки для расчета земельного налога:
- 0,3%: земли для сельского хозяйства, животноводства;
- земли для объектов ЖКХ и жилых домов;
- земли для ведения личного хозяйства, огородничества;
- земли, используемые для объектов таможни и обороны;
- земельные участки с иным назначением
Но органы местной власти вправе установить иные ставки.
Федеральные льготы по налогу:
- Категории граждан, освобожденные от налога на землю: Народы Дальнего Востока, Сибири, Севера, признанные коренными и малочисленными.
- Инвалиды, имеющие 1 и 2 группу.
Как начисляется земельный налог ИП на УСН
Оформлять много бумаг не надо, как и сдавать отчетность и осуществлять расчеты. При этом стоит учитывать несколько моментов.
Согласно упрощенной системе, земля не включается в расходы. Затраты, связанные с оформлением сделки по купле или продаже, могут быть частично или полностью возвращены.
Особое внимание при расчете упрощенного налога уделяется таким расходам:
- средства, потраченные для оформления бумаг и заверения их у нотариуса;
- деньги, которые пошли на оплату услуг учреждений, изготавливающих бланки кадастрового учета;
- покупка документов, которые должны подтверждать право владения земельным участком;
- различные налоги и сборы, которые были выплачены при приобретении участка.
Данные расходы, подлежащие возврату по системе «упрощенки», законодательно закреплены и оговорены в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Земельным налогом должны облагаться следующие виды недвижимости, принадлежащие индивидуальному предпринимателю:
- участки, которыми владеет бизнесмен;
- земля, на которую человек имеет право пожизненного владения и может свободно передавать по наследству;
- участки, которыми пользуются на бессрочной основе.
Каковы особенности земельного налога? Согласно установленным правилам, налог на землю ИП на УСН не предусматривает подачу земельной декларации. С начала 2021 года в налоговое законодательство были внесены некоторые поправки относительно этого пункта.
Ранее ИП сам должен был заполнять и относить документ в инспекцию.