Власти ввели особый порядок осуществления сделок с долями в ООО
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Власти ввели особый порядок осуществления сделок с долями в ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Выход участника из общества – это прекращение его участия в бизнесе. Возможность выйти из состава участников должна быть прямо указана в уставе компании. Согласия других участников на выход не требуется.
Смена единственного учредителя в ООО таким способом невозможна, что естественно, ведь общество не может оставаться вообще без участников. Кроме того, из компании не могут выйти одновременно все участники. Прямой запрет на выход в этих ситуациях установлен статьей 26 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В случае выхода участника не всегда происходит смена учредителя в ООО, потому что может оказаться, что никто новый в состав общества не войдет. То есть, участников станет меньше, а их доли в уставном капитале будут перераспределены.
Список документов для продажи доли в ООО (для граждан и юридических лиц)
С нашей помощью или самостоятельно подготовьте следующие документы:
1. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (все имеющиеся);
2. Свидетельство о постановке на налоговый учет (самое последнее, если их несколько);
3. Выписка из ЕГРЮЛ (срок давности выписки 7-30 дней, зависит от требований нотариуса, нужна не всегда);
4. Устав и все изменения к нему;
5. Документ-основание приобретения доли в уставном капитале;
6. Подтврждение оплаты доли в уставном капитале;
7. Протоколы или решения о продаже/покупке доли;
8. Документы, подтверждающие полномочия руководителей;
9. Список участников Общества на необходимую дату;
10. Свидетельство о браке, паспорт и надлежаще оформленное согласие супруга (для гражданина — продавца или покупателя доли)
11. Заявление в регистрирующий орган о смене участника;
12. Иные документы, требуемые для подтверждения полномочий сторон, подтверждающие права.
Купля-продажа доли в ООО, если не произведена перерегистрация
Согласно последним изменениям в закон «Об ООО» , продажа доли в ООО, документы которого не приведы в соответствие с настоящим законодательством (нет новой зарегистрированной редакции Устава), возможна в зависимости от условий, прописанных в действующей редакции Устава, с текущими изменениями. Для каждой организации это вопрос индивидуальный. Кроме того, необходимо определить согласно положений Устава, возможна ли вообще продажа доли, и кому.
Одновременно (параллельно) с продажей доли можно (и обязательно нужно) внести изменения в Устав Общества согласно ФЗ № 312, если этого еще не сделано. Перерегистрация (или, как правильно, внесение изменений в Устав) Общества — это отдельная процедура, не относящаяся к нотариальным действиям. Но при продаже доли приведение Устава в соответствие с законодательством не терпит отлагательства — это обязательное условие сегодняшних требований закона.
Что нужно знать об обязанности компании выкупить долю?
Выше отмечалось, что в определенных ситуациях общество берет на себя обязательство по выкупу доли в пределах действия преимущественного права. Это актуально для случаев, когда имеется соответствующая запись в уставе. При этом в ФЗ №14 (статья 23) четко прописаны ситуации, когда общество должно произвести подобный выкуп:
- Все учредители получили предложение о покупке доли, но отказались от своего права. При этом в уставе прописан запрет на продажу имущества третьим лицам.
- По уставу предприятия требуется согласие учредителей на осуществление такой сделки, но они его не предоставляют.
- Общее собрание решило увеличить УК ООО или оформить крупную сделку, но один из учредителей проголосовал против сделки. Здесь же он требует выкупить его долю.
Быстрый вариант: продажа доли
Права собственности в ООО можно продать точно так же, как любое другое имущество. Важным преимуществом тут является возможность быстро получить оплату от покупателя, а не ожидать ее на протяжении полугода. Однако процедура продажи имеет ряд ограничений, на которые стоит обратить внимание:
- Разрешены ли такие операции в уставе? В некоторых уставах продажа долей третьим лицам не допускается. Если это ваш случай – подойдет только выход по заявлению.
- Есть ли период приоритетного права выкупа у текущих участников? Чаще всего в уставе прописывается срок, на протяжении которого член ООО, желающий продать долю, должен дать возможность другим участникам выкупить его имущество. Как правило, этот срок ограничен 1 – 2 месяцами. Поэтому даже если у вас есть покупатель, сделку придется отложить, уведомив дольщиков о вашем намерении.
- Есть ли в уставе положения, требующие одобрение кандидатуры покупателя? Такие пункты тоже иногда прописываются в уставе, и, если коллектив владельцев долей не одобрит вашего покупателя, вы не сможете провести сделку.
Этапы отчуждения доли
Перед составлением договора продажи необходимо соблюсти нормы законодательства, а именно удовлетворить первоочередное право всех участников общества, если их более двух. В этом случае акционер, который желает продать долю второму участнику ООО, обязан направить оферту всем остальным коллегам. В ней обязательно указывается размер доли и стоимость, по которой будет проводиться отчуждение. Все акционеры, которые получили данное предложение, обязаны на протяжении 30 дней принять решение.
Продавец также должен сделать предложение самому предприятию, то есть тоже направить оферту. На его рассмотрение предприятию дается 30 дней. Если через месяц были получены только отрицательные ответы, то можно переходить к процедуре продажи доли. Если хотя бы один из акционеров или само предприятие не дало ответа, то лучше еще раз направить оферту, иначе договор купли-продажи доли может быть оспорен ими в судебном порядке.
Особые условия в договоре
Существует еще один вариант, как продать долю второму участнику ООО, – это отчуждение с правом выкупа. К примеру, собственник доли, решившись на продажу, хочет через 12 месяцев восстановить свои права. Такое условие предусматривается в договоре. Естественно, что через год стоимость доли будет увеличена, о чем оговаривается в соглашении. Договоренность о праве дальнейшего выкупа является полностью законной. Как правило, такое условие предусматривается, если у одного из учредителей временные финансовые трудности, и ему срочно нужны деньги, но полностью утратить свое право на предприятие он не хочет.
К особым условиям можно отнести и частичную продажу доли. Обычно они не являются неделимыми. Поэтому при желании можно продать только частично свои права. Покупатель в таком случае может быть не только один. Процедура отчуждения такая же, как и порядок продажи доли второму участнику ООО. При этом если покупателей несколько, то с каждым придётся пройти все этапы по отдельности. Как правило, процедура продажи полностью изменяется, если есть только один участник, который имеет 100% доли в обществе, но не хочет продать ее.
Сложности при осуществлении выхода
Иногда обстоятельства требует принудительно вывести участника из состава ООО. Происходит это нечасто, но упомянуть и рассмотреть их стоит, чтобы иметь общее представление.
- Обычно такую процедуру сопровождает судебный процесс, в котором приводятся доказательства, подтверждающие то, что действия конкретного человека привели к тому, что общество несет убытки, либо учредитель нарушал законодательство;
- Если суд принял решение осуществить принудительный вывод, то бывшему участнику может быть отказано в выплате его доли капитала;
- Если умер участник общества, его правопреемники заявляют о своих правах, иначе доля умершего будет использована обществом в своих интересах.
Осуществить процедуру по выходу не так просто, как кажется. Фактически к ней нужно пристальное внимание, а также полноценные консультации со специалистами.
Определение стоимости доли
Нормы ФЗ № 14 специально не ограничивают стороны сделки в свободном определении стоимости доли. В качестве ориентира может быть использована действительная ее стоимость, определяемая согласно положениям п. 2 ст. 14 ФЗ № 14. Для ее определения в таком случае необходимо умножить номинальную величину доли (дробную или процентную) на величину чистых активов ООО, которая рассчитывается за предшествующий дате совершения сделки отчетный период. При этом фактическая продажная стоимость доли может быть как выше, так и ниже действительной, в зависимости от воли сторон сделки.
Определяя цену доли, стоит помнить также о возможных ограничениях данного права. В частности, уставом общества, согласно п. 4 ст. 21 ФЗ № 14, может быть установлена фиксированная цена доли, которой обязаны придерживаться все участники ООО. Помимо жестко определенной стоимости доли устав общества может содержать и обязательные критерии для ее определения (например, с учетом величины активов общества или получаемой ООО прибыли). Данные условия определения цены, если они закреплены в уставе, в силу п. 4 ст. 21 ФЗ № 14 обязательны при заключении сделок с долями как с участниками ООО, так и с посторонними лицами.
При этом стоит помнить, что в том случае, когда доля продается третьему лицу, продажная цена не может быть меньше величины предложения участникам ООО в рамках соблюдения их преимущественного права. При нарушении данного правила любое лицо, обладающее преимущественным правом покупки, согласно п. 18 ст. 21 ФЗ № 14, может в течение 3 месяцев со дня совершения сделки требовать в суде перевода прав и обязанностей покупателя на себя по цене фактической продажи доли.
Чтобы продать определенную часть хозяйственного общества, необходимо заранее оценить её действительную стоимость.
Как вариант, конечно, можно пригласить эксперта-оценщика, однако делать это совсем не обязательно.
Достаточно просто понимать, как определяется цена доли в уставном капитале юрлица. Порядок определения оценки стоимости доли.
Чтобы рассчитать стоимость такой доли, продавцу потребуются достоверные сведения о величине чистых активов ООО и актуальном размере его уставного капитала.
Из первого показателя следует вычесть величину второго показателя, а полученное значение – умножить на процентное выражение конкретной доли.
Итог подобного вычисления – стоимость продаваемой доли в ООО.
Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН
Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется. Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами. Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов. Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом. Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.
Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.
Как происходит отчуждение доли уставного капитала ООО
Сама процедура большой сложности не представляет и состоит из трех шагов:
- Процесс по подготовке документации;
- Заверение документов (когда этого требует закон);
- Процесс внесения информации в ЕГРЮЛ.
Как бы ни было, но процедура все-таки обладает своими специфическими чертами и чтобы облегчить понимание, проанализируем каждый этап.
Пакет документации должен включать в себя все необходимые бумаги:
- Устав с внесенными изменениями;
- Подтверждающий протокол;
- Договор продажи доли в уставном капитале ООО, с прописанными условиями .
Могут понадобиться и другие документы, о которых стоит уточнить у нотариуса, заверяющего сделку.
Из перечисленных документов самым важным является договор купли-продажи, подписанный обеими сторонами.
В него необходимо включать следующую информацию:
- Общие сведения о сторонах;
- Сведения о компании;
- Оговоренная стоимость;
- Обязательно прописывается ответственность за неисполнение одной стороной каких-либо пунктов договора.
Нотариальное же заверение сделки тоже обладает своими подводными камнями:
- Если продавец состоит в браке, нужно письменное согласие на сделку от второго супруга;
- Если же продавец в разводе, но был в браке на момент организации общества, то от бывшего супруга тоже нужно письменное согласие. Мягко говоря, странное требование, но оно имеет место быть. И соблюдать требования закона придется.
По последнему этапу можно сказать следующее: все документы, необходимые для внесения изменений в реестр, может отправлять не только нотариус, но и любой участник ООО. Последствия могут быть разными, так как в этом варианте нотариальные органы не отвечают за действия с документами.
Перечень документов для подачи декларации
- Паспорт (копия лицевой страницы и страницы с пропиской);
- Подлинник ИНН, либо назвать его номер;
- Информация о продаже доли;
- Контактный номер телефона.
И еще. Министерство финансов РФ считает, что даже если вы зарегистрированы как ИП, вы все равно должны декларировать доход и уплачивать НДФЛ. Обосновывается это просто — участник ООО — физ. лицо. Имеется даже судебная практика, поддерживающая данное мнение.
В заключение хотелось бы сказать, что каждый участник ООО вправе осуществить сделку купли-продажи доли уставного капитала ООО, которую внес он сам. Сделка по отчуждению доли в уставном капитале может быть произведена одновременно с несколькими желающими ее приобрести.
Если вы приняли решение сами заниматься всей процедурой, стоит помнить, что судебная практика по нечистоплотному оформлению подобных сделок довольно обширна.
Всегда уделяйте внимание следующим моментам:
- Не единственный ли учредитель отчуждает капитал;
- Продаваемая доля должна быть оплачена;
- Если долю продают третьему лицу, не имеют ли возражений остальные участники ООО;
- Соблюдено ли преимущественное право на покупку.
Ограничения на продажу
Первым делом нужно проверить, есть ли в уставе или договоре о правах членов ООО положения, содержащие ограничение права на продажу доли в бизнесе.
Например, устав может содержать условие о том, что один участник может продать свою долю другому члену ООО только при наличии согласия других участников или самого ООО (п.2, 10 ст.21 Закона №14-ФЗ).
Устав может содержать и прямой запрет на продажу доли бизнеса третьим лицам. В таких случаях оформляется сделка по купле-продаже доли между членами ООО, или самому обществу предлагается выкупить долю.
Ограничения может содержать и договор о правах членов общества. При нарушении запрета сделка может быть признана недействительной.
Составляя договор купли-продажи доли, собственник должен руководствоваться нормами о преимущественном праве покупки. Согласно п.4 ст.21 Закона №14-ФЗ, такое право есть у других членов ООО и у самого общества. Продажа доли третьим лицам возможна только при отказе остальных участников и ООО от сделки.
Для сделок по продаже доли в бизнесе юрлицу, относящихся к категории крупных или сделок с заинтересованностью, законодательство содержит особые правила.
Что говорит законодательство
В соответствии со ст. 97 Закона о хозобществах отчуждение участником ООО своей доли третьим лицам допускается. Если, конечно, иное не предусмотрено уставом этого общества.
Гражданский кодекс говорит, что возмездный переход доли в уставном фонде осуществляется в том числе на основании договора купли-продажи — по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 394 ГК). При этом, конечно, в предусмотренных законодательством случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации продажа доли в уставном фонде может быть произведена по любой согласованной между продавцом и покупателем цене. Эта цена может быть сформирована любым образом, она может быть выше или ниже фактического вклада продавца-участника в уставный фонд общества, доля в котором продается.
Отметим также, что ни гражданское, ни налоговое законодательство не устанавливает требование о том, что цена реализации доли в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью должна обязательно соответствовать ее действительной стоимости. Исключение — отдельные случаи. Например, выход (исключение) участника из общества с ограниченной ответственностью (ст. 103 Закона о хозобществах), рассчитанной на основе стоимости чистых активов.
Повторим предварительные выводы:
- Сегодня стороны вправе установить любую цену, независимо от действительной стоимости доли, определяемой из стоимости чистых активов общества
- Продажа доли в уставном фонде может быть произведена по любой согласованной между продавцом и покупателем цене. Эта цена может быть выше или ниже действительной стоимости доли продавца-участника.
Договор купли продажи доли в уставном капитале ООО требует наличия определенных бумаг:
- свидетельство о праве собственности продавца на средства из уставного капитала;
- документы правоустанавливающего характера;
- свидетельство и факты, подтверждающие тот факт, что остальные участники Общества получили уведомление и дали согласие ООО на продажу доли в ООО;
- заявления от других учредителей, предполагающие нежелание приобретать долю и распоряжаться ею;
- заявление от Общества об отказе на право приобретения доли бывшего участника;
- выписка из реестра, основное условие: она должна быть взята не более чем пять дней назад.
- договорные документы и обязательства;
- паспорт покупателя;
- при приобретении доли физическим лицом потребуется согласие супруга/супруги;
- печать ООО;
- заявление о том, что в ЕГРЮЛ внесены изменения.
Также стоит рассмотреть такие моменты, как продажа доли в уставном капитале ООО, налогообложение и его особенности. Все операции проводятся на основании действующего налогового законодательства.
На практике рекомендуется обратиться к адвокату или к сотруднику в области юриспруденции, который сможет проконсультировать по всем вопросам.