Дополнительное пенсионное страхование за вредные условия труда в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительное пенсионное страхование за вредные условия труда в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, в том числе и дополнительных за вредные условия труда, возложена на работодателя. Многие считают, что суммы, необходимые для отчислений в ПФР, вычитаются с заработной платы работников, однако это не так.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Пенсия за вредные условия труда
Согласно этому документу существуют первый и второй списки вредности. С 2013 года в России действует Федеральный Закон «О страховых пенсиях РФ».
В этом случае мужчины могут уходить на пенсию в 55 лет, а женщины – в 50 лет.
Но размер льготной пенсии рассчитывается с учетом общего стажа работы. Пенсия по вредности медработникам положена, если они проработали по данной специальность 25-30 лет (в сельской местности и в городе). Учителям нужно отработать по специальность 25 лет, чтобы получить право досрочно выйти на пенсию.
Такими же льготами пользуются актеры и работники цирка, люди, проработавшие на Крайнем Севере не менее 15 лет. Все эти профессии юридически закреплены в ФЗ «О страховых пенсиях», который вступил в силу 28.12.2013 года.
В 2013 году в Трудовой кодекс были внесены изменения по регистрации условий труда. С этого момента дополнительные страховые взносы за вредные условия труда начисляются по гибкому тарифу, который зависит от результатов измерений рабочего места. Где найти организацию, которая проводит такие измерения? Учитывается ли предельная база по ОПС для расчета дополнительных взносов? Какая форма отчетности введена ФНС в январе 2021 года?
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
КБК для уплаты страховых взносов в ПФР за работников
| НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых во вредных условиях по списку 1, на выплату страховой части трудовой пенсии | 182 1 02 02131 06 1010 160 |
| Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ по списку 2, на выплату страховой части трудовой пенсии | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда
- К 1 классу относят оптимальные условия работы, не представляющие серьезной опасности или вреда.
- Ко 2 классу относят допустимые условия, которые не несут серьезного воздействия на здоровье. Считается, что периоды отдыха полностью восстанавливают состояние человека.
- К категории вредной среды относится 3 класс. Наносится вред здоровью, которые во время отдыха устранить не получится. В зависимости от подкласса начисляется от 2 до 7%.
- К 4 классу относятся опасные условия, приводящие к появлению профессиональных заболеваний и угрожающие жизни. Оплачивается дополнительный тариф в размере 8%.
- Страховые выплаты. В этом случае 6% идет на текущих пенсионеров, а 16% остается для финансирования будущей пенсии граждан.
- Страховая и накопительная пенсия. При этом способе 6% отправляют на финансирование выплат для текущих пенсионеров, 10% направляют на страховую и 6% на накопительную части.
Дополнительные страховые взносы перечисляются в Пенсионный фонд одновременно со стандартными переводами на страховую пенсию. Законом установлено, что отправка средств должна быть произведена до середины следующего за расчетным периодом месяца. Отметим, что если инициатором ДСВ является сотрудник, то работодатель указывает другой код бюджетной классификации на данное перечисление, хоть и проводит его сам.
Если у компании есть сотрудники, за которых необходимо перечисление ДСВ в связи с тяжелыми или вредными условиями труда, то в обязательном порядке раз в квартал оформляется реестр застрахованных граждан. Притом, сведения в него вносятся ежемесячно, но подается информация за три периода сразу.
К перечню данных, вносимых в документ, относятся:
- информация о фирме, как страхователе — реквизиты, ИНН, номер в ПФР;
- справка о платежном поручении, где указана дата, сумма и основание для перевода;
- период, за который сделан перевод;
- сведения о сотруднике — Ф. И. О. и номер индивидуального лицевого счета в пенсионной системе;
- сумма перевода.
Срок подачи ДСВ-3 — формы отчетности из реестра — не позднее двадцатого числа нового квартала.
Почему данная профессия входит в категорию «особо вредных»?
Многие задаются вопросом, почему профессия электросварщика относится к категории особо опасных? Сегодня эта специальность высоко оплачивается и связано это не только со сложностью процесса, но и особыми условиями труда.
Несмотря на то, что работы обычно проводятся в заводских условиях, то есть там, где действуют строгие нормативы безопасности, электросварщик подвергает свое здоровье повышенной опасности. Часто некоторые виды работ приходится выполнять «в полях», за пределами цехов, на строительных площадках, на большой высоте.
Поэтому мастер сильно рискует, производя электросварку при монтаже высотных зданий, в условиях сильных порывов ветра, снега.
В отдельную категорию можно отнести работников, которые производят сварку на судах, что часто предполагает работу в особых, экстремальных условиях.
Но даже не это относит профессию к категории «вредных». Во время сваривания швов, спаивания металла, зрение работника подвергается сильной нагрузке. Со временем, многие специалисты данной области отмечают снижение остроты зрения, частичную потерю. Также для данной профессии характерны других хронические заболевания: бронхит, астма, артрит и т.д.
Во время работы, специалистам приходится выполнять серьезные физические нагрузки, находясь при этом на ногах. Это тяжелый физический труд, часто на высоте, в неудобном статичном положении.
Но, несмотря на все эти сложности, многие молодые люди все равно выбирают эту профессию. И на это есть ряд причин:
- Высокая оплата труда. Во все времена эта специальность пользуется большим спросом, и найти высококвалифицированного специалиста в этой области не так просто. По сравнению с аналогичными рабочими профессиями, связанными со строительством, выполнением монтажных и ремонтных работ, сварщики получают в 2-3 раза больше. Безусловно, уровень дохода зависит от квалификации, класса специалиста и региона, в котором он работает.
- Накопленный опыт и квалификация благоприятствуют быстрому карьерному росту.
- Высокий спрос на сварщиков. В отличие от других специальностей, даже для молодого неопытного сварщика найти работу не составит труда.
- Специалисты имеют право льготной пенсии.
Когда и как уплачивать
Взносы по доптарифу перечисляют в те же сроки, что и для обычных страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если последний день уплаты — выходной или нерабочий, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
При оформлении платёжки для дополнительных страховых взносов в ПФР за вредные условия труда в 2021 применяют особые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут разными в зависимости от того, на каких видах работ заняты «вредники» и проводилась ли спецоценка.
Если доптарифы установлены по результатам СОУТ, то для Списка № 1 используйте КБК 182 1 02 02131 06 1020 160, а для Списка № 2 — КБК 182 1 02 02132 06 1020 160. Если СОУТ не проводилась, то для Списка № 1 используйте КБК 182 1 0210 160, а для Списка № 2 — КБК 182 1 02 02132 06 1010 160.
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
|
Отчетность |
Срок предоставления с 2023 г. |
|
РСВ |
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом |
|
Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц |
Не позднее 25-го числа следующего месяца |
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Ип д2021 ополнительные взносы пфр за себя вредные условия труда
Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.
Коды условий труда, которые дают право на досрочное назначение пенсии, указывают в графе 9 отчёта СЗВ-СТАЖ. Коды берут из классификатора Постановления Правления ПФР № 507п от 06.12.2018. Например, условия труда электросварщика ручной сварки, которой входит в Список № 1, помечают кодом 27-1.
Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.
ДСВ — это взносы, перечисляемые в ПФР помимо стандартных переводов на накопительную часть пенсии. Они могут перечисляться как по инициативе сотрудника, так и работодателя. Рассмотрим оба варианта подробнее.
- По желанию служащего. Он подает заявление о том, что хочет из заработной платы делать отчисления в накопительную часть пенсии;
- По закону работодателем. Если работник трудится в тяжелых условиях и вредных для здоровья, то за него делаются дополнительные отчисления. Как правило, руководство заведомо закладывает эту сумму в заработную плату.
При первом варианте сотрудник должен составить унифицированное заявление, в котором указывается точная сумма перечисления на ежемесячной основе.
Полезно! Если есть желание делать дополнительные отчисления на накопительную часть пенсии, то лучше всего подать заявление через работодателя, так можно сразу его проинформировать о своей инициативе. Допустимо подать бланк и непосредственно в ПФР или МФЦ, но надо будет уведомить о желании руководство компании.
Базовым законом, регулирующим назначение и перечисление дополнительных страховых взносов, является ФЗ № 56 от 2008 года. В акте указано, что дополнительные перечисления могут инициироваться как сотрудником, так и работодателем, притом с налоговой точки зрения и отчетности — это совершенно разные процедуры, хоть и преследуют одну цель.
Порядок осуществления соответствующих перечислений установлен федеральным законодательством. Так, правовое регулирование осуществляется нормами Федерального закона от 30.04.2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Данный нормативный акт устанавливает, что добровольные перечисления на накопительную часть могут быть следующих видов:
- Индивидуальный дополнительный страховой взнос. Определено, что граждане вправе самостоятельно вносить личные средства в установленном ими размере на формирование накопительной части. Перечисления могут осуществляться как гражданином непосредственно в пенсионный фонд, так производиться в форме удержания определенной части заработной платы организацией.
- Взнос работодателя. Под ним следует понимать осуществление денежных перечислений организацией, в которой трудится сотрудник. Они производятся в добровольном порядке, а их размер устанавливается работодателем самостоятельно.
Особенностью такого вида перечислений является то, что они производятся на момент действия трудового договора с работником. Как правило, они выступают частью мер социальных гарантий и направлены на формирование положительной мотивации у сотрудников.
Кроме этого, средства, вносимые организацией для формирования пенсий своих работников, обеспечивают получение некоторых ощутимых финансовых льгот.
Так, данные денежные средства включаются в состав расходов организации на оплату труда. Это учитывается при налогообложении. Также работодатель освобождается от обязанности части уплаты обязательных перечислений за сотрудников.
Размер доп. отчислений за вредность в ПФР зависит от класса «вредности» по той или иной специальности. В ст. 14 № 426-ФЗ выделено 4 класса (исходя из них определяются процентные ставки):
- оптимальные;
- допустимые;
- вредные;
- опасные.
«Вредный» класс также имеет 4 подкласса (1 – наименее опасный, 4 – наиболее опасный, он может привести к потере трудоспособности, появлению серьезных профзаболеваний).
По некоторым категориям специальности устанавливаются допвзносы по соцобеспечению.
Тарифы исходя из класса опасности специальности устанавливаются на основании . Причем уровень отчислений зависит от того, проводилась ли на предприятии специальная оценка условий труда (СОУТ) или нет.
Если СОУТ не было, то тарифы устанавливаются в соответствии с п. 1, 2 ст. 428 НК РФ. Конкретные значения будут выглядеть так:
- по работам в горячих цехах, с вредными условиями, под землей – 9%;
- по иным видам работ, перечисленных в п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 № 400-ФЗ – 6% (сюда, например, относят рабочих локомотивных бригад, сотрудников экспедиций, топографо-геодезических бригад, тракторов-машинистов женского пола, задействованных в сельскохозяйственной промышленности).
Пример. Меркулова – работница текстильной промышленности. Из-за повышенной интенсивности труда работодатель платит за нее дополнительные взносы в Пенсионный фонд. Заработная плата Меркуловой – 40 000 руб. в месяц. Сколько за «вредность» должен переводить работодатель, если СОУТ он не проводил? Базовая ставка в этом случае составляет 6%, следовательно, сумма доп. взносов каждый месяц составляет 40 000*6% = 2 400 руб.
Применение указанных тарифов производится на конкретном предприятии, исходя из категорий, возраста и стажа работников.
При проведении спецоценки труда устанавливаются более выгодные тарифы. Поэтому предприятию делать СОУТ целесообразно, хоть это и требует затрат денег и времени. Сейчас действуют следующие значения:
| Класс | Подкласс | Тариф |
| Оптимальный (1) | – | 0% |
| Допустимый (2) | – | 0% |
| Вредный (3) | 1 | 2% |
| 2 | 4% | |
| 3 | 6% | |
| 4 | 7% | |
| Опасный (4) | – | 8% |
Пример. Кисленков работает в подземной шахте. В ходе спецоценки ему был присвоен 3.4 класс опасности. Зарплата его – 70 000 руб. в месяц. Какие доп. отчисления делает работодатель? Т. к. СОУТ проводилась, сумма взносов составляет: 70 000*7% = 4 900 руб.